亲爱的同学:
上午好。1月与12月该笔分录逻辑相同,以12月为例为您做出如下解答。
您截图所示业务,上月计提费用时没有对应的费用发票,所以费用全额计提了,次月收到发票时抵扣进项税,并且转出部分多计提的费用。如果这样描述您不理解,请继续阅读下方内容。
1.平台服务费(美团和携程都涉及)
实训手册P20小斯提示中写明,美团平台服务费费率为10%。11月业务17中对美团平台的应收账款为270 000元,计算美团平台服务费要用未扣除任何费用前的销售额来计算。
因此,11月美团平台服务费=270 000×10%=27 000元。
实训手册P22小斯提示中写明,携程平台服务费费率为10%。计算逻辑同“美团服务费”。
因此,11月携程平台服务费=89 750×10%=8 975元
注意,上述计算过程中的服务费均为含税金额。计算的是11月当月使用美团、携程所花费的平台服务费,我们花钱购买了服务,如果有这项服务所对应的发票,就能抵扣一部分进项税额。但是一般发票不会当月开具,行业账背景设定的也是当月计算我们所承担的服务费,下月收到服务费发票。因此,只能在次月收到发票时抵扣进项税。
现在说12月,12月业务14,收到上月的发票,这里指的就是上月的服务费发票。
12月平台服务费对应的进项税额=(27 000+8 975)÷1.06×0.06=2 036.32
这里的“(27 000+8 975)”就是上面咱们计算出来的美团+携程的服务费总额,本行业对应混合销售业务增值税税率6%,所以要“÷1.06”换算成不含税的金额,再用不含税金额×6%,那就是这两项平台服务费所对应的进项税额。
2.履约服务费(只有美团)
实训手册P20小斯提示中写明,美团履约服务费费率为20%,思路同平台服务费,同样是要用当月在美团的销售额×20%。
因此,11月美团履约服务费=270 000×20%=54 000元
11月计算出所支付的服务费,计入当期损益。12月收到该项服务费发票时,就可以抵扣进项税了。有发票才能抵扣进项税。
12月美团履约服务费对应的进项税额=54 000÷1.06×0.06=3056.6
3.促销活动(只有美团)
实训手册P20小斯提示中写明,美团商户活动费费率为15%。
因此,11月美团商户活动费=270 000×15%=40 500元
现在同理,12月收到发票了,开始抵扣进项税。
美团商户活动费对应的进项税额=40 500÷1.06×0.06=2 292.45元
4.手续费(只有微信)
实训手册P23小斯提示中写明,日常交易按照每笔交易额0.6%收取手续费。
注意此手续费不是提现手续费,是当月全部交易额每一笔收入微信都要收取的手续费。
11月业务24所附单据“11.24.01 微信资金流水”中写明当月微信全部交易额为434 550元,因此,11月微信手续费=434 550×0.6%=2 607.3元
同样12月收到了微信的手续费发票,可以抵扣进项税了。
12月微信手续费对应进项税额=2 607.3÷1.06×0.06=147.58元
至此,所有金额已计算完成,可以写分录了。
“应交税费——应交增值税(进项税额)”是负债类科目,在贷方表示增加,借方表示减少。我们抵扣进项税,就是可以少缴税的行为。所以该科目在借方。
上月费用全都计提并且结转了,但是这些费用都是含税的,费用中的进项税是可以扣除的,也就是当发票来了,我们可以抵扣进项税了,上个月对应的费用就相当于多计提了,要冲回。费用类科目,借方表示增加,贷方表示减少,所以这些手续费对应的费用类科目记在贷方。
写成借贷的分录如下:
借:应交税费——应交增值税(进项税额) 7 532.95
贷:销售费用——平台服务费 2 036.32
销售费用——履约服务费 3 056.60
销售费用——促销活动 2 292.45
财务费用——手续费 147.58
(与我之前回答的分录贷方不同,上次粘贴时没有删除负号,请以此为准)
也可以全都写在借方,借方金额用负数表示就代表贷方了。
借:应交税费——应交增值税(进项税额) 7 532.95
销售费用——平台服务费 -2 036.32
销售费用——履约服务费 -3 056.60
销售费用——促销活动 -2 292.45
财务费用——手续费 -147.58
希望我的回答对您有所帮助,祝您工作顺利。