亲爱的同学:
你好!你的问题已收到,仔细研究后,帮助你解答如下。
1、存量留抵税额可退税款 = 存量留抵税额 × 进项构成比例 ×100%
其中存量留抵税额为2019 年 3 月 31 日期末留抵税额与当期期末留抵税额相比,取孰低。
甲软件企业2019年3月31日期末增值税留抵税额为18万元,2022年7月申请期末增值税留抵税额退税,当期期末增值税留抵税额为26万元。18万元与26万元取低为18万元。
其中进项构成比例的计算中【未纳入分子的有农产品的计算抵扣和国内旅客运输】。计算比例是为了计算可以退的留抵税额,属于农产品计算扣除的那部分税并没有实际缴纳,所以不能退;国内旅客运输是没有纳入征管平台系统,不好统计,属于技术问题。
根据公式计算,进项构成比例=(310+1.2)÷317.3×100%=98.08% ,所以允许退还的存量留抵税额=18×98.08%×100%=17.65(万元)。
2、增量留抵税额为当期期末留抵税额与 2019 年 3 月 31 日相比新增加的部分,即增量留抵税额=26-18=8(万元),增量留抵税额可退税款 = 增量留抵税额 × 进项构成比例 ×100%=8×98.08%×100%=7.85(万元)。
希望我的解答对你有帮助,为努力的你点赞!
邬邬老师