税务师《税法》城镇土地使用税计入哪个科目？

城镇土地使用税作为企业持有土地使用权期间缴纳的财产税，在会计核算中统一计入"税金及附加"科目。根据《企业会计准则》和税法相关规定，该税种属于企业经营活动产生的税费，需在利润表中单独列示。

会计处理依据解析
现行会计准则明确要求，城镇土地使用税作为与日常经营相关的税费，应当通过"税金及附加"科目核算。具体处理流程为：按月计提时借记"税金及附加"，贷记"应交税费——应交城镇土地使用税"；实际缴纳时借记"应交税费"，贷记"银行存款"。需要注意的是，新购置土地时需自次月起开始计提税款，这与房产税的纳税义务发生时间存在差异。

税务师考试重点聚焦
在税务师《税法》科目中，城镇土地使用税主要考核征税范围、计税依据和税收优惠三大核心模块。考生需特别关注地下建筑用地减征50%、物流企业大宗商品仓储用地减半征收等2025年教材新增优惠政策。斯尔教育研发的《税法精讲班》通过三维知识图谱，将148个土地税知识点串联成21个考点集群，帮助考生构建系统化认知体系。

实务应用关键提示
企业财务人员需注意跨区域土地使用的纳税申报规则，对于跨省使用的土地应当分别在土地所在地税务机关申报。在税收优惠备案方面，2025年起全面推行电子化备案流程，纳税人可通过电子税务局提交《城镇土地使用税减免税明细申报表》及相关证明资料。斯尔教育实务操作课程配备模拟申报系统，涵盖从税款计算到申报表填写的全流程演练。

备考2025年税务师考试的考生，建议结合"考点精讲+真题透析+模拟特训"三维学习法，重点掌握近三年新增的12个土地税考点，这些内容在近年考试中分值占比超过15%。