初级会计备考答疑：本月工资未发如何做会计凭证

本月工资未发的情况下，按照权责发生制要求，当月仅需做工资计提的会计凭证，无需做发放分录，待实际发放工资时再补做发放环节的账务处理即可。计提时根据员工所属部门，借记管理费用、销售费用、生产成本、制造费用等科目，贷记应付职工薪酬——工资，涉及企业承担的社保、公积金部分也同步计提计入对应费用和应付职工薪酬对应明细科目，凭证后需附上当月工资表作为记账依据，确保账务处理符合会计准则要求。

本月工资未发会计凭证的具体处理步骤

处理相关账务时可以按照以下流程操作：

1. 计提工资及企业承担的社保、公积金：按照员工所属部门划分费用归属，生产部门一线人员工资计入生产成本，车间管理人员工资计入制造费用，行政职能部门人员工资计入管理费用，销售部门人员工资计入销售费用，贷方统一计入应付职工薪酬对应明细科目。
2. 核对计提数据：将计提的工资、社保、公积金总额与人事部门提供的当月工资表、社保缴费通知单核对，确保金额、人员归属无误，避免出现多提或少提的情况。
3. 实际发放工资时的处理：待后续月份实际发放工资时，借记应付职工薪酬——工资，贷记银行存款，如有代扣的个人承担社保、公积金、个人所得税，再对应计入其他应付款或应交税费相关科目即可。

比如某公司行政部门当月应发工资总额10万元，销售部门应发工资总额8万元，当月均未发放，当月计提分录为借：管理费用-工资 100000，销售费用-工资 80000，贷：应付职工薪酬-工资 180000；如果企业当月需承担的社保总额3万元，其中行政部门对应1.5万，销售部门对应1.5万，还需同步做计提社保的分录：借：管理费用-社保 15000，销售费用-社保 15000，贷：应付职工薪酬-社保 30000。

该知识点在初级会计考试中的考查要求

这个知识点属于初级会计实务中负债章节应付职工薪酬模块的内容，根据新的初级会计实务大纲要求，应付职工薪酬的确认、计量及账务处理属于需要掌握的核心考点，在历年考试中常以单选、多选、不定项选择题的形式出现，分值占比约5%左右。2026年大纲对该部分内容变动不大，仅调整了部分考点的能力等级要求，考生备考时需要重点区分不同用工场景下的费用归属，以及计提、发放环节的分录差异，避免混淆权责发生制和收付实现制的适用场景，考试中也常结合具体企业案例考查分录编制的正确性，大家备考时可以多结合实际工作场景理解记忆，不用死记硬背分录规则。

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