初级会计考点答疑：营业税金及附加包括什么内容

营业税金及附加（现行企业会计准则中也称为税金及附加）核算企业日常经营活动产生的各类相关税费，主要包括消费税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加、资源税、土地增值税、房产税、车船税、印花税、城镇土地使用税、环境保护税等内容。需要注意的是，增值税属于价外税，终由消费端承担，不影响企业当期损益，因此不在营业税金及附加科目核算；企业所得税针对企业经营所得征收，单独通过所得税费用科目核算，也不计入该科目范围。

一、初级会计考试中该考点的大纲要求

根据2026年初级会计专业技术资格考试大纲要求，《初级会计实务》科目中税金及附加的核算范围、账务处理两个知识点都属于“掌握”层级的考点，是每年考试的高频出题点，既可能以客观题的形式单独考核核算范围，也可能结合利润计算、不定项案例题考察账务处理和金额计算，整体分值占比约2-3分。同时《经济法基础》科目中，城市维护建设税、教育费附加、房产税、印花税等对应税种的纳税人、计税依据、应纳税额计算等内容也有不同层级的能力要求，两个科目的知识点可以串联学习，降低记忆负担。

二、营业税金及附加易混淆点辨析

很多初级会计备考考生在初学该知识点时，容易把不属于该科目核算的税费计入，这里要注意几个特殊情况：一是房地产开发企业销售自行开发的房产产生的土地增值税，属于日常经营活动产生的税费，计入营业税金及附加，而非房地产开发企业处置自有不动产产生的土地增值税，属于非日常经营活动的利得或损失范畴，计入固定资产清理或资产处置损益，不计入该科目。二是企业缴纳的耕地占用税、车辆购置税、契税等，是为了取得特定资产缴纳的相关税费，直接计入资产取得成本，也不属于营业税金及附加的核算范围。大家可以结合例题理解：某商贸企业当月实际缴纳增值税10万元，消费税5万元，适用城市维护建设税税率7%，教育费附加征收率3%，地方教育附加征收率2%，当月还缴纳了印花税0.2万元，房产税1万元，那么当月计入营业税金及附加的金额=5+（10+5）×（7%+3%+2%）+0.2+1=8万元。

三、该考点的备考建议及师资推荐

备考该知识点的时候，建议大家把《初级会计实务》的账务处理规则和《经济法基础》的税种计算规则结合起来学习，既可以串联知识点，也能减少重复记忆的成本。日常学习完知识点之后，可以通过斯尔题库APP或者微信搜索斯尔题库小程序，做对应章节的练习题巩固记忆，遇到错题要及时整理到错题本中，定期复盘。备考初级会计两个科目可以选择斯尔教育的对应师资学习：

• 刘忠：中国注册会计师，高级会计师，税务师，拥有18年授课经验，授课幽默风趣，善于归纳总结，负责初级《初级会计实务》科目授课，会用通俗易懂的案例帮大家梳理费用类、损益类科目的核算逻辑，快速理清易混点。
• 玛热丽：税务师、会计师，具备上市公司税务管理经验，擅长理论与实务相结合，将抽象法条具象化，负责初级《经济法基础》科目授课，会帮大家梳理各个小税种的考核要点和记忆技巧，降低记忆难度。

初级会计考试整体难度适中，只要把各个高频考点逐个吃透，配合系统的课程和足量的练习，都能顺利掌握相关内容。备考过程中遇到类似的知识点疑问，不要死记硬背，可以跟着老师的课程梳理背后的逻辑，结合实际案例理解，记忆会更牢固，也能更好地应对不同形式的考题。