初级会计答疑：营业税金及附加税率是什么

营业税金及附加是企业经营活动应负担的相关税费，对应的税率是核算该科目下各类税费适用的征收比例，是初级会计考试中《初级会计实务》和《经济法基础》两个科目都会涉及的高频考点，在考试中既会以客观题形式考察税率适用规则、核算范围判定，也会结合账务处理、应纳税额计算出现在不定项选择题中，分值占比不低，大家备考时要重点掌握不同税种的税率适用场景和计算逻辑，避免在这个考点上丢分。

一、营业税金及附加的核算范围

营业税金及附加核算的税费包括消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加、房产税、城镇土地使用税、车船税、印花税等，需要注意的是增值税属于价外税，不计入该科目核算，企业所得税也单独核算不计入本科目。根据初级会计考试大纲要求，该考点在两个科目中均属于“掌握”层级的内容，大家学习时要注意区分不同税费的核算科目，避免混淆。比如某市区企业当月实际缴纳增值税10万元，消费税5万元，那么对应的城市维护建设税、教育费附加就要以这两个税种的实际缴纳合计数为计税基础，计算后计入营业税金及附加科目，而缴纳的增值税本身直接通过应交税费核算，不计入损益类科目。

二、不同税种对应的营业税金及附加税率

不同税种的营业税金及附加税率适用规则各不相同，大家备考时可以分类记忆。首先是城市维护建设税，根据纳税人所在地的不同分为三档税率：所在地在市区的适用7%税率，所在地在县城、镇的适用5%税率，所在地不在市区、县城或镇的适用1%税率；教育费附加的征收率统一为3%，地方教育附加的征收率统一为2%，这几个税率在考试中通常需要考生自行记忆，不会在题干中给出。其次是消费税，税率根据不同税目分为从价计征、从量计征、复合计征三类，其中卷烟、白酒适用复合计征，成品油、啤酒、黄酒适用从量计征，其余大部分应税消费品适用从价计征，税率范围从1%到56%不等，这类税率通常会在题干中给出。还有房产税从租计征的税率是12%，个人出租住房减按4%征收，从价计征的税率是1.2%；城镇土地使用税、车船税适用定额税率，印花税则分为比例税率和定额税率两类，这几类税率考试中多数会给出提示，大家只要掌握适用规则即可。

三、初级会计该考点备考方法建议

备考这个考点的时候，首先要理清核算范围，大家可以用排除法记忆，除了增值税、企业所得税、契税、耕地占用税等计入资产成本或单独核算的税费外，其余日常经营产生的税费大多计入营业税金及附加。其次要把税率和计税依据、账务处理结合起来学习，比如学完《经济法基础》里的税率规则和计税方法后，就对应去看《初级会计实务》里的账务处理分录，串联两个科目的知识点，记忆会更深刻。大家也可以借助斯尔题库APP进行对应考点的专项刷题，做完题后对照解析整理易错点，比如很多考生容易搞混城市维护建设税的适用税率判定，还有印花税不同税目的适用规则，整理错题后定期回顾就能有效避免同类错误。另外这个考点经常和利润核算、应纳税额计算结合考察，大家复习时可以多做跨章节的练习题，熟悉不同题型的考察方式。

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