初级会计答疑：营业税金及附加分录怎么做详解

营业税金及附加（现行准则统一计入“税金及附加”科目）的分录处理分为计提、缴纳、结转三个核心环节，很多考生都关心营业税金及附加分录怎么做，其实理清逻辑后记忆难度很低。举例来说，若某企业本月核算得出应交城市维护建设税7000元、教育费附加3000元、地方教育附加2000元，计提时的分录为：借：税金及附加12000元，贷：应交税费——应交城市维护建设税7000元、应交税费——应交教育费附加3000元、应交税费——应交地方教育附加2000元；实际缴纳税费时，分录为：借：应交税费——应交城市维护建设税7000元、应交税费——应交教育费附加3000元、应交税费——应交地方教育附加2000元，贷：银行存款12000元；期末结转损益时，分录为：借：本年利润12000元，贷：税金及附加12000元即可。

一、营业税金及附加的核算范围

根据初级会计考试大纲要求，税金及附加的核算范围与账务处理都是需要考生掌握的核心考点。该科目核算企业经营活动产生的消费税、城市维护建设税、教育费附加、资源税、房产税、城镇土地使用税、车船税、印花税等相关税费，需要注意的是，印花税不需要提前计提，缴纳时直接计入税金及附加即可。另外在《经济法基础》科目中，城市维护建设税、教育费附加的计算规则也是要求掌握的内容，城市维护建设税以纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额为计税依据，税率分为市区7%、县城和镇5%、其他区域1%三个档次，教育费附加征收率为3%，地方教育附加征收率为2%，这些计算规则经常会和会计分录结合出现在不定项选择题中，考生需要同步掌握两个科目的相关知识点。

二、初级考试该考点的考情分析

2026年初级会计专业技术资格考试时间已经确定，具体安排如下：

级别	考试日期	考试时间及科目
初级	5月16日至18日	8:30-11:30 初级会计实务 经济法基础
初级	5月16日至18日	14:30-17:30 初级会计实务 经济法基础

两个科目连续考试，时间不能混用，两个科目均合格才能取得初级会计证书。税金及附加相关知识点在《初级会计实务》科目中的考频较高，每年约考查2-3道题，分值占比约4分，既会单独考查分录的编制，也会结合营业利润、利润总额的计算出题，还可能和经济法基础的税种计算结合出现在不定项选择题中，属于性价比很高的考点，考生只要理清处理逻辑就能拿到对应分数。

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• 小夏（夏革新）：会计师、中级经济师，拥有近10年会计实务、经济法教学经验，负责教授初级《经济法基础》科目，善于分析考试规律和命题热点，能结合实务案例讲解法条知识点，帮助考生降低记忆负担。
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初级会计考试的整体难度不高，考生只要梳理清楚各个考点的逻辑框架，配合适当的练习就能顺利通过考试。后续大家在备考过程中遇到其他知识点的疑问，也可以关注斯尔教育的相关内容，平台会定期更新初级会计考点解析、备考技巧等相关内容，助力大家完成备考规划。