初级会计知识点答疑：计提营业税金及附加是什么

计提营业税金及附加是企业在一定会计期间内，根据相关税收法规和会计准则要求，预先计算提取当期应承担的、与经营活动相关的各类税费，并将其计入当期损益的会计处理行为。目前营业税已全面取消，该科目核算的税费主要包含消费税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加、资源税等，属于损益类科目，计提时借方记税金及附加，贷方记应交税费对应明细科目，期末结转后无余额。该知识点是初级会计实务和经济法基础两个科目的交叉考点，在历年考试中多次以单选、多选、不定项选择的形式出现，考生需要重点掌握。

一、计提营业税金及附加的核算范围与计算逻辑

根据初级会计实务考试大纲要求，税金及附加的核算范围属于必须掌握的核心考点，考生要明确增值税属于价外税，不计入该科目核算，企业所得税、个人所得税也不属于该科目的核算范畴。日常核算中，城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加的计税依据是企业当期实际缴纳的增值税与消费税税额之和，对应税率根据纳税人所在地、征管要求有所区别，比如城市维护建设税市区税率约7%，县城、镇约5%，不在市区、县城或镇的约1%，教育费附加征收率约3%，地方教育附加征收率约2%。计算时直接用当期实缴增值税加消费税的合计额乘以对应税率即可得出当期应计提的金额，这部分内容在经济法基础的小税种章节也有对应考核，考生要注意两个科目知识点的联动学习，避免出现知识点割裂的情况。

二、计提营业税金及附加的账务处理要求

初级会计考试中该考点常以账务处理分录题、营业利润计算的题型出现，大家要掌握完整的处理流程。首先是计提环节，企业在期末确认当期应承担的相关税费时，借记“税金及附加”科目，贷记“应交税费——应交消费税”“应交税费——应交城市维护建设税”“应交税费——应交教育费附加”等明细科目；其次是缴纳环节，次月实际申报缴纳税费时，借记对应应交税费明细科目，贷记“银行存款”科目；后是期末结转，损益类科目期末要全部结转至本年利润，结转时借记“本年利润”科目，贷记“税金及附加”科目，结转后该科目无余额。考生要注意该科目的金额会直接影响营业利润的计算，在做利润相关题目时不要漏记该科目的发生额，建议大家结合斯尔题库小程序的对应习题进行巩固练习，熟悉不同考查形式的出题逻辑，减少不必要的失分。

三、初级会计该考点备考建议

根据2026年度初级会计考试大纲要求，税金及附加的核算范围与账务处理能力等级为掌握，是高频考点，考生备考时要结合大纲要求精准发力。备考前期可以先跟着老师的基础班课程梳理知识点逻辑，理清不同税费的核算归属，不要混淆各类税费的计入科目；中期可以通过思维导图整理知识点框架，将税金及附加的核算内容、计算方法、分录处理串联记忆，同时搭配章节习题巩固；后期做套题练习时要注意该考点和营业利润计算、经济法基础小税种计算的跨章节结合考法，避免出现知识点遗漏。2026年初级会计考试时间为5月16日至18日，大家可以根据自身备考进度调整学习计划，确保核心考点全部吃透，薄弱环节及时补足。

备考初级会计的考生可以选择斯尔教育的对应授课老师跟随学习，

• 刘忠老师：中国注册会计师，高级会计师，税务师，拥有18年授课经验，授课幽默风趣，善于归纳总结，负责初级《初级会计实务》科目教学，能够帮助考生快速理清会计处理逻辑，吃透核心考点。
• 小夏（夏革新）老师：会计师、中级经济师，拥有近10年会计实务、经济法教学经验，教学风格生动风趣，善于归纳解题技巧，负责初级《经济法基础》科目教学，能够帮助考生轻松掌握小税种相关知识点。
• 玛热丽老师：税务师、会计师，具备上市公司税务管理经验，擅长将抽象法条具象化，负责初级《经济法基础》科目教学，能够帮助考生透彻理解税费计算相关规则。

大家可以根据自身学习偏好选择适合的老师，配合斯尔教育配套的讲义、章节习题、模拟卷等资料进行学习，备考效率会更高。