初级会计考点答疑：准予抵扣的进项税额有哪些

准予抵扣的进项税额主要分为凭票抵扣和计算抵扣两大类，具体包含四种情形：一是从销售方取得的增值税专用发票（含税控机动车销售统一发票、税局代开增值税专用发票）上注明的增值税额，若取得的是增值税普通发票，通常不得抵扣进项税额；二是从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额；三是购进农产品除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和对应扣除率计算的进项税额；四是纳税人购进国内旅客运输服务，取得符合规定的国内旅客运输发票上注明的税额。

一、该考点在初级会计考试中的考情分析

从近年初级会计《经济法基础》科目的考纲要求来看，增值税法律制度章节属于核心必考章节，其中进项税额抵扣相关知识点的能力要求为掌握，每年出题分值约占8到12分，既会通过单选题、多选题、判断题考查概念判定，也会结合不定项选择题考查应纳税额的计算。考生在备考时需要注意区分可抵扣与不可抵扣的进项税额，尤其要关注计算抵扣的适用情形，避免在应纳税额计算中出现错误。比如某企业采购空调取得增值税专用发票，用于办公大楼、仓库、生产车间的对应进项税额可抵扣，用于职工宿舍的属于集体福利范畴，不得抵扣进项税额，这类判定题也是近年考试的高频出题方向，考生需要重点掌握。

二、该考点的学习技巧与备考安排

备考该考点时，建议先梳理进项税额抵扣的底层逻辑，即只有用于生产经营应税项目的进项税额才允许抵扣，用于集体福利、个人消费、简易计税项目等的进项税额不得抵扣。学习阶段可以分为三步：第一步先熟悉增值税的基本原理，理清销项税额与进项税额的对应关系，对增值税的计税逻辑形成完整认知；第二步分类记忆准予抵扣的进项税额的四种情形，重点掌握农产品计算抵扣、国内旅客运输服务抵扣的特殊规定，区分不同票据的抵扣规则；第三步结合练习题巩固知识点，推荐使用斯尔题库小程序或者斯尔题库APP进行刷题，通过不同类型的习题检验知识点的掌握程度，针对错题进行专项突破。整体来看，增值税章节的备考时长建议分配约15到20小时，其中进项税额相关知识点的学习时长建议占比约30%，考生可以根据自身的学习进度灵活调整。

三、斯尔教育对应学习资源与师资推荐

针对初级会计《经济法基础》科目的备考，斯尔教育配备了完善的课程体系与学习资料，包括基础精讲班、习题强化班、冲刺串讲班等不同阶段的课程，配套有对应阶段的纸质讲义、历年真题集、模拟测试卷等学习资料，满足考生不同备考阶段的需求。负责初级会计经济法基础科目的授课老师包括：

• 小夏老师：会计师、中级经济师，拥有近10年会计实务、经济法教学经验，还有大型企业集团实务工作经验，教学风格生动风趣、节奏感强，善于分析考试规律和命题热点，能够将理论与实践相结合，归纳总结解题技巧，助力学员提升应试能力和学习成绩。
• 玛热丽：税务师、会计师，具备上市公司税务管理经验，擅长将抽象法条具象化，把晦涩的税法知识点结合实际案例讲解，帮助考生快速理解记忆，降低学习难度。

考生可以根据自身的学习习惯选择适合的老师，跟着课程节奏逐步完成备考计划。

备考初级会计的过程中，遇到知识点疑问可以随时跟进斯尔教育的课程内容，也可以通过题库的错题解析功能理解知识点的考查逻辑，定期复盘已经学过的知识点，避免出现学后就忘的情况。增值税作为经济法基础科目的核心章节，掌握好准予抵扣的进项税额相关知识点，也能为后续其他税种的学习打下良好基础，稳步提升备考效果，顺利通过考试。