按照现行企业会计准则的要求，企业发生印花税纳税义务时，通常通过“税金及附加”科目进行核算，具体分录分为两种情况：如果是按次申报、不需要提前计提的印花税，可在缴纳时直接做分录：借记“税金及附加”，贷记“银行存款”或“库存现金”；如果是按期汇总申报印花税，可先在申报所属期计提，分录为借记“税金及附加”，贷记“应交税费——应交印花税”，实际缴纳时再做分录：借记“应交税费——应交印花税”，贷记“银行存款”。

一、初级会计考试印花税考点考情

在初级会计考试中，印花税相关知识点同时涉及《初级会计实务》和《经济法基础》两个科目，在《经济法基础》科目中，印花税属于税法部分的高频考点，考纲要求考生掌握印花税的征税范围、纳税人、计税依据、应纳税额计算、税收优惠等内容，该部分考点每年占分约2到3分，常以单选题、多选题、判断题的形式考查，偶尔也会出现在不定项选择题的小题中。而印花税的会计分录处理是《初级会计实务》中费用核算部分的常规考点，要求考生能够准确区分印花税与其他税费的入账科目差异，避免和计入管理费用、资产成本的相关税费混淆。

二、印花税分录实操案例演示

为了方便大家理解，我们可以通过实际案例进一步明确分录的使用场景，比如某小规模纳税人企业本月签订了一份价税合计10万元的货物销售合同，按照印花税相关规定，买卖合同适用税率为万分之三，该企业选择按次申报缴纳印花税，那么本次应缴纳的印花税金额为100000×0.03%=30元，企业直接通过电子税务局缴纳税款后，分录可以直接写为：借：税金及附加 30 贷：银行存款 30。如果该企业选择按季度汇总申报印花税，当月共计产生印花税应纳税额260元，那么在季度末计提时，分录为：借：税金及附加 260 贷：应交税费——应交印花税 260，等到下季度初实际缴纳税款时，再做冲减应交税费的分录即可。大家可以结合类似的案例反复练习，巩固分录处理规则，也可以通过做对应真题检验自己的掌握程度。

三、初级会计涉税考点备考建议

备考初级会计涉税类知识点的时候，大家可以先按照税种分类梳理考点框架，把每个税种的纳税义务人、征税范围、税率、计税方法、税收优惠、征收管理、账务处理等内容整理成思维导图，对比不同税种的差异点进行记忆，避免混淆相似知识点。比如房产税、车船税、城镇土地使用税、印花税这几个常见的财产行为税，账务处理都计入税金及附加，不需要计入资产成本，而耕地占用税、车辆购置税、契税等则需要计入对应的资产成本，大家可以把这类易混知识点放在一起对比记忆，提升学习效率。备考过程中也要注意学练结合，每学完一个章节的内容就及时做对应的练习题，巩固记忆的同时也能排查自己的知识盲区。

如果你在备考初级会计的过程中还有其他知识点的疑问，可以跟着斯尔教育的初级会计课程系统学习，目前负责初级会计相关科目的授课老师有：