初级会计答疑：可抵扣的增值税进项税额考点解析
可抵扣的增值税进项税额是初级会计考试中《初级会计实务》和《经济法基础》两个科目都涉及的高频考点，在历年考试中分值占比约10分，既会出客观题也会结合账务处理、增值税应纳税额计算出不定项选择题，是考生必须熟练掌握的核心内容。备考过程中大家要区分清楚准予抵扣的情形、进项税额转出的特殊规则，结合习题巩固才能避免失分。
一、可抵扣的增值税进项税额基础核算规则
在《初级会计实务》科目中，增值税一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产时，按照增值税专用发票上注明的可抵扣的增值税进项税额，借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目，按照发票上注明的价款计入对应资产或成本的借方，按照应付或实际支付的总额贷记“应付账款”“应付票据”“银行存款”等科目。如果发生购进货物退货的情况，要根据税务机关开具的红字增值税专用发票做相反的会计分录，冲减对应进项税额。大家可以结合实际业务场景理解核算逻辑，不要死记硬背分录，遇到案例题可以先梳理业务链条再对应写分录，降低出错概率。平时可以多做同类型的核算练习题，熟悉不同业务场景下的进项税额处理方式，慢慢就能掌握对应的核算规则。
二、准予抵扣的进项税额具体情形
在《经济法基础》科目的增值税法律制度章节，准予抵扣的进项税额主要包含几类，大家可以分类记忆：首先是从销售方取得的增值税专用发票（含税控机动车销售统一发票）上注明的增值税额；其次是从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额；还有购进农产品除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和对应扣除率计算的进项税额。除此之外，一般纳税人支付的道路、桥、闸通行费，取得符合规定的通行费电子发票也可以按规则抵扣进项税额。大家要注意区分不得抵扣的情形，比如用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产，对应的进项税额就不能抵扣，已经抵扣的要做进项税额转出处理。备考时可以将准予抵扣和不得抵扣的情形做对比表格，放在一起记忆更高效，也能避免混淆相关规则。
三、初级会计针对性备考规划
备考初级会计时，大家可以按照三个阶段安排学习进度：基础阶段需要系统性学习两个科目的全部知识点，每学完一个章节就做对应章节的习题，及时巩固所学内容，遇到不懂的知识点不要跳过，可以先标记下来，学完相关联的内容之后再回头理解；强化阶段要重点突破高频考点和自己的薄弱点，针对像可抵扣的增值税进项税额这类跨科目考点，可以把两个科目对应的知识点放在一起梳理，打通知识点之间的关联，同时做历年真题和模拟题，熟悉考试出题规律；冲刺阶段要进行全真模考，适应考试节奏，整理错题本回顾易错点，查缺补漏。大家可以使用斯尔题库小程序或者斯尔题库APP刷题，里面有章节练习题、历年真题、模拟套题等丰富的习题资源，还有错题自动整理功能，能帮大家节省备考时间，提升刷题效率。
备考过程中选择合适的老师能让学习效率提升不少，斯尔教育初级会计科目授课老师都有丰富的教学经验，完全可以满足大家的备考需求：
- 郭臻老师负责初级《初级会计实务》科目教学，毕业于英国诺丁汉大学风险管理专业，是管理学硕士、会计师，曾任高等院校会计系讲师，教学风格亲切温和、逻辑清晰，善于精准解决考证学习中的难点痛点问题，能帮大家把晦涩的会计核算规则讲得通俗易懂。
- 玛热丽老师负责初级《经济法基础》科目教学，是税务师、会计师，具备上市公司税务管理经验，擅长理论与实务相结合，能将抽象法条具象化，讲解增值税等税法相关知识点时会结合实务案例，帮助大家快速理解记忆。
