初级会计考点答疑：契税计税依据包含增值税吗？

契税的计税依据不包含增值税。根据财税〔2016〕43号文件第一条明确规定，计征契税的成交价格不含增值税，该考点是初级会计经济法基础科目财产和行为税法律制度章节的高频考点，常以单选、判断题的形式出现，偶尔也会结合小税种计算题考察，考生在记忆时要注意区分不同权属转移场景下的计税依据规则，避免混淆含税价和不含税价的适用场景，丢掉本应拿到的分数。

一、不同场景下契税计税依据的判定规则

不同的不动产权属转移场景，对应的契税计税依据判定规则有所区别，核心逻辑都是围绕不含增值税的实际成本来确定。第一种场景是土地使用权出让、出售，房屋买卖，以不含增值税的成交价格作为计税依据，如果承受的是已装修房屋，装修相关费用要计入总价款作为计税依据的组成部分，实际取得增值税发票的，成交价格直接以发票上注明的不含税价格为准。第二种场景是土地使用权赠与、房屋赠与，由税务机关参照同类交易的市场价格核定计税依据，核定的基数同样不含增值税。第三种场景是土地使用权互换、房屋互换，以两者的价格差额作为计税依据，交换价格相等的免征契税，差额部分的计算同样要剔除增值税影响。第四种场景是以划拨方式取得土地使用权，经批准转让房地产时，以补交的土地使用权出让费用或者土地收益作为计税依据。该知识点在历年初级会计考试中出题概率约30%，通常分值在1-2分，属于只要准确记忆就能拿到的分数，大家备考时不要混淆增值税和契税的计税逻辑，增值税是价外税，流转环节的增值额才是计税基础，而契税是针对不动产权属转移的财产税，计税基数是权属转移对应的不含税实际成本。

二、初级会计全阶段备考规划

备考初级会计可以分为三个阶段推进，入门阶段（10月）可以先跟着2小时的入门直播搭建知识框架，零基础考生也能快速熟悉两个科目的考点分布，找到适合自己的备考节奏。基础阶段（10月-次年1月）跟着132小时的基础精讲课程逐章学习知识点，配合《打好基础》《只做好题》两套纸质图书，学练结合把知识点掌握扎实，次年1月新教材发布后，还有新变专题班同步更新，大家可以第一时间掌握当年的考点变化，避免学到过时内容。冲刺阶段（3月-5月）可以跟着冲刺串讲梳理核心考点，通过180题刷题、斯尔模考、密训专属卷逐步提升应试能力，配套《冲刺66记》《5年真题・3套模拟》等资料，考前针对性查漏补缺提升分数。斯尔还有全程班、速学班、密训营、私教班四档产品可选，不管是零基础还是有一定基础、备考时间紧张的考生，都能找到适配自己备考节奏的课程，不用自己费心规划备考进度，跟着课程安排走即可。

三、初级会计经济法基础授课师资介绍

斯尔教育初级会计经济法基础科目有多位经验丰富的老师授课，大家可以根据自己的听课偏好选择：

• 王宇明老师：拥有多年经济法科目授课经验，擅长把琐碎的法条整理成体系化的记忆内容，总结的记忆口诀能帮助考生大幅降低记忆负担，提升备考效率。
• 夏革新（小夏老师）：授课风格生动有趣，擅长结合生活案例解读晦涩法条，即使是零基础考生也能轻松听懂知识点背后的逻辑，不需要死记硬背就能掌握考点。
• 玛热丽老师：本身是税务师、会计师，具备上市公司税务管理经验，擅长理论与实务相结合，将抽象法条具象化，不仅能帮助大家应对考试，还能了解知识点在实际工作中的应用场景。

大家选好老师后尽量全程跟着同一个老师的节奏走，避免频繁更换老师适配不同授课风格浪费备考时间，跟着课程安排逐章学习，配套做好习题练习，就能稳步提升应试能力。

备考过程中大家可以搭配斯尔题库小程序或者斯尔题库APP进行同步刷题，学完一个章节就刷对应章节的习题，巩固所学知识点，遇到类似契税计税依据包括增值税吗这类易混考点，也可以在题库的错题本中反复练习，加深记忆，逐步提升做题的准确率。小税种的考点虽然看起来琐碎，但大多是记忆类内容，不需要复杂的计算，只要梳理清楚每个税种的纳税人、征税范围、计税依据、税收优惠和征收管理几个核心模块，就能拿到对应的分数，不要因为知识点琐碎就放弃这部分内容，这部分的得分性价比其实很高，是大家备考时的必拿分项。