外埠存款是初级会计实务考试的核心考点，指企业到外地进行临时或零星采购时，汇往采购地银行开立采购专户的款项，必须通过“其他货币资金——外埠存款”科目单独核算。这一内容属于《初级会计实务》第三章“货币资金”的重点，考生需理解其“只付不收、付完清户”的特点，避免与银行存款混淆。实务中，外埠存款仅用于采购支出，不得支取现金（除少量差旅费外），且需严格遵循银行专户管理规则。例如，企业汇款50万元开立专户后，采购原材料40万元（含增值税）时需核销，剩余资金需原路转回。掌握此考点有助于提升考试得分率，建议结合系统课程深化理解。

外埠存款的定义与核算科目

外埠存款是企业流动性资产管理的关键部分，专为异地采购设计，不属于银行存款范畴。核算时必须使用“其他货币资金——外埠存款”科目，错误计入“银行存款”或“其他应收款”是常见考试失分点。根据权威会计规范，该科目借方登记资金汇出增加，贷方登记采购支出或余款转回减少，期末借方余额反映未使用专户资金。实务案例中，如制造企业汇款开立专户，会计分录为借：其他货币资金——外埠存款，贷：银行存款。考生需注意外埠存款与银行汇票存款、信用证保证金等并列，均归入其他货币资金，强化科目归属意识能有效应对多选题和判断题。

外埠存款的实务操作流程

外埠存款操作分为三步，需严格遵循流程规范：

1. 资金汇出与专户设立：企业填写《汇款委托书》注明“采购资金”用途，经银行审核后汇款。会计分录示例：借：其他货币资金——外埠存款500,000，贷：银行存款500,000。专户设立后不计利息，仅限转账结算。
2. 采购支出与核销：采购人员需提供供应商发票、采购合同等凭证，电子发票须符合区块链核验要求。以采购40万元原材料（含增值税52,000元）为例，会计分录：借：原材料400,000，应交税费——应交增值税（进项税额）52,000，贷：其他货币资金——外埠存款452,000。注意餐饮费、招待费不得抵扣增值税。
3. 余款退回与账户清户：采购完成后15日内，剩余资金转回企业基本账户。会计分录：借：银行存款48,000，贷：其他货币资金——外埠存款48,000。违规使用如投资股票将触发税务风险。

考试高频考点与易错点

初级会计考试中，外埠存款考点集中在三方面：科目归属易混淆，需区分其他货币资金与银行存款；流程细节如专户“只付不收”规则；税务处理强调增值税专用发票抵扣限制。常见错误包括误将差旅费现金支取视为合法（仅允许少量提现），或采购后未及时清户。真题中常结合案例考察会计分录，例如多选题要求识别外埠存款核算科目。考生应通过错题训练强化记忆，避免因细节失分。建议使用专项题库反复练习，熟悉命题陷阱。

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