企业所得税是初级会计《经济法基础》科目的高频考点，在考试中占比高且易出不定项选择题，考生需重点掌握纳税人分类、征税对象和应纳税所得额计算等核心内容。这些知识点直接关联实际企业经营场景，理解不透彻易导致失分。本文基于试大纲，系统梳理高频考点，帮助考生构建知识框架，避免混淆概念。备考时需结合真题演练强化记忆，斯尔教育专业课程可提供针对性指导。

企业所得税考点核心内容

企业所得税考点主要围绕纳税人、征税对象及税率展开。纳税人分为居民企业和非居民企业两类：居民企业指依法在中国境内成立或实际管理机构在境内的企业，需就全球所得纳税；非居民企业指在境外成立且实际管理机构不在境内但有境内所得的企业，仅就境内所得纳税。征税对象包括生产经营所得和其他所得，税率方面，居民企业适用标准税率25%，非居民企业取得与境内机构场所无实际联系的所得适用20%预提所得税率。关键差异在于实际管理机构的判定标准，涉及企业人员、财务和财产管理的实质性控制。考生需注意特殊情形，如非居民企业通过代理机构取得的所得是否构成常设机构，这直接影响税率适用。混淆纳税人类型是常见错误，建议通过对比表格强化记忆。

应纳税所得额计算详解

应纳税所得额是企业所得税的计税基础，计算公式为收入总额减不征税收入、免税收入、各项扣除及以前年度亏损。收入总额包括货币与非货币形式收入，重点掌握视同销售收入的9种情形：例如非货币性资产交换、将货物用于捐赠或职工福利等。不征税收入涵盖财政拨款、纳入财政管理的行政事业性收费及国务院批准的专项财政性资金。扣除项目中，工资薪金、广告费和公益性捐赠可限额扣除，但税收滞纳金、赞助支出不得扣除。计算步骤需遵循以下顺序：

1. 确认收入总额，识别视同销售行为；
2. 剔除不征税收入和免税收入；
3. 归集可扣除成本费用，注意业务招待费按发生额60%扣除且不超过营收0.5%；
4. 适用资产税务处理规则，如固定资产折旧年限；
5. 弥补以前年度亏损，长结转期5年。典型陷阱包括忽略包装物押金收入或错误核定农产品进项抵扣，需结合真题反复练习。

高效备考策略与斯尔资源

针对企业所得税考点，建议分阶段备考：先通过基础班系统学习概念框架，再借习题班强化计算应用，后用冲刺班查漏补缺。斯尔教育提供全套资源，玛热丽老师讲授的初级《经济法基础》课程覆盖所有高频考点，其基础班结合《打好基础》教材详解案例；王宇明老师的课程则侧重税率应用与实战技巧。配套资料如《只做好题》收录典型真题，《冲刺66记》归纳口诀便于记忆。练习时推荐使用斯尔题库APP，免费提供章节练习和模拟试卷，支持智能错题本功能。考生可于2026年1月5日至27日报名初级考试，5月16日至18日正式考试。备考中需定期模考评估水平，斯尔模考卷完全模拟真实考场环境。

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