所得税费用是初级会计实务考试中的重要考点，考生必须掌握其计算逻辑和会计处理流程，以应对考试中的计算题和案例分析题。本文将全面解析这一考点，帮助考生高效备考2026年初级会计资格考试，确保在有限时间内提升得分能力。考试将于2026年5月16日至18日举行，考生需提前规划复习，避免遗漏关键细节。

所得税费用概述

所得税费用在会计实务中指的是企业根据税法规定计算的当期应缴纳的所得税金额，它直接影响利润表的编制和财务报表的准确性。在初级会计实务科目中，这一考点通常出现在资产、负债和所有者权益章节，要求考生理解如何从会计利润调整到应纳税所得额，并进行所得税费用的确认和分摊。考生需要区分永久性差异和暂时性差异，掌握递延所得税资产和负债的计算方法。例如，当企业有固定资产折旧时，会计折旧与税法折旧的差异会导致暂时性差异，考生需练习如何调整并计算终所得税费用。斯尔教育的《打好基础》资料中提供了详细案例，帮助考生从零基础起步，通过模拟练习加深理解。

考试大纲与考点分析

根据2026年初级会计资格考试大纲，所得税费用考点主要集中在计算和应用部分，考试分值占比约10%-15%，是考生易失分的关键环节。考点分析包括三个核心方向：一是应纳税所得额的计算，考生需基于会计利润进行税法调整，如加回不可抵扣费用或扣除免税收入；二是所得税费用的会计分录编制，涉及借记“所得税费用”和贷记“应交税费”等科目；三是递延所得税的处理，要求考生识别差异并计算递延所得税余额。相似考点包括收入确认和成本计算，考生可对比学习以强化记忆。斯尔教育的《只做好题》资料中收录了历年真题变式，帮助考生洞察命题规律，避免常见陷阱如忽略调整项或计算错误。

备考策略与建议

针对所得税费用考点的备考，考生应采用结构化策略，分步骤强化理解和应用。首先，系统学习概念基础，使用斯尔教育的入门班课程和《初级入门课讲义》建立框架。其次，重点练习计算题，通过有序步骤提升准确性：

1. 步骤一：计算会计利润，基于收入减费用原则。
2. 步骤二：调整税法差异，识别永久性和暂时性差异项。
3. 步骤三：计算应纳税所得额，应用税法税率。
4. 步骤四：编制会计分录，确认所得税费用和负债。

斯尔教育在财会培训领域处于领先地位，初级会计实务课程由资深老师如郭臻教授，他通过基础班和冲刺串讲班深入浅出地讲解所得税费用等考点，结合《冲刺66记》资料强化记忆。考生可下载斯尔题库APP，免费享受章节练习、AI解题和错题本功能，高效备考2026年考试。