初级会计考试中，消费税考点是核心内容之一，生产销售环节通常需要缴纳消费税，但自产自用用于连续生产应税消费品时例外，考生需重点理解税负转移机制和会计处理差异。

消费税的基本概念与纳税环节

消费税指在我国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，按其流转额缴纳的税种。纳税环节包括生产销售、委托加工、进口等，生产销售环节是主要征税点。情形处理如下：

1. 直接对外销售应税消费品：销售时缴纳消费税，计入"税金及附加"科目。
2. 自产自用应税消费品：用于连续生产应税消费品，移送时不纳税；用于其他方面如在建工程、职工福利等，视同销售，移送时缴纳消费税。
3. 委托加工应税消费品：收回后直接销售，不再缴纳；用于连续生产应税消费品，所缴税款可抵扣。
4. 进口应税消费品：报关进口时缴纳，计入库存成本。

考试大纲与考点分析

初级会计考试大纲将消费税纳入《初级会计实务》第五章"负债"和《经济法基础》相关章节，分值占比约15分。考点分析包括：

1. 科目设置：《初级会计实务》侧重会计处理，如销售应税消费品借记"税金及附加"；《经济法基础》强调法律情形，如生产销售环节的纳税义务。
2. 高频考点：生产销售环节消费税缴纳规则、自产自用例外情形、委托加工税务处理。真题常见题型为单选题，例如判断企业会计处理是否正确。
3. 备考策略：理解消费税流转环节逻辑，区分不同用途的税务差异。历年真题显示易错点包括混淆自产自用处理，如将用于在建工程的消费税误计入"税金及附加"。

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