初级会计考试中，不得从应纳税所得额中扣除的项目是《经济法基础》科目里的高频考点，也是考生容易混淆的内容。这类考点多以选择题、判断题形式出现，偶尔也会融入不定项选择题中，需要考生精准记忆不同项目的扣除规则。不得从应纳税所得额中扣除的项目主要包括向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项，企业所得税税款，税收滞纳金，罚金、罚款和被没收财物的损失，超过规定标准的捐赠支出，赞助支出，未经核定的准备金支出，企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息等。

考点考情与备考方向

从近年考情来看，该考点的考查重点集中在不同扣除项目的区分，以及特殊情况下的例外规定。比如公益性捐赠支出在年度利润总额12%以内的部分可以扣除，超过部分结转以后3个年度扣除，但非公益性的捐赠支出则完全不得扣除；行政性罚款不得扣除，但经营性罚款可以正常扣除。备考时，考生需要结合具体案例理解不同项目的适用场景，避免死记硬背。同时，要关注2026年初级会计考试的时间安排，2026年初级会计资格考试于5月16日至18日举行，共6个批次，两个科目连续考试时间不能混用，考生需合理分配两个科目的备考时间，确保对这类核心考点掌握扎实。

考点记忆技巧

为了更高效地掌握不得从应纳税所得额中扣除的项目，考生可以采用分类记忆法，将这些项目分为禁止扣除的支出、超过标准的支出以及特殊关联交易支出三类。禁止扣除的支出主要包括股息红利、税款、滞纳金、罚金罚款等，这类支出属于企业经营中的违规或分配性质的支出，不具备经营成本属性；超过标准的支出包括超标的捐赠、广告费等，这类支出并非完全不能扣除，只是超出规定比例的部分不得在当期扣除；特殊关联交易支出则是企业内部或关联企业之间的特定费用，为避免企业通过关联交易转移利润，这类费用不得扣除。此外，考生可以借助斯尔题库APP进行针对性练习，APP内的章节练习和历年真题可以帮助考生快速检验对考点的掌握程度，智能错题本还能针对薄弱知识点推送变式题目，强化记忆效果。

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