可抵扣进项税额的会计分录是初级会计考试中的核心考点，在《初级会计实务》科目中频繁以不定项选择题、分录题的形式出现，考生需要熟练掌握不同场景下的分录写法。一般来说，当企业取得合法合规的增值税扣税凭证，且用于应税项目时，可将进项税额计入“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目。比如企业采购原材料取得增值税专用发票，分录为：借：原材料，应交税费——应交增值税（进项税额），贷：银行存款/应付账款；若企业接受应税劳务，分录则为：借：生产成本/管理费用等，应交税费——应交增值税（进项税额），贷：银行存款/应付账款。

可抵扣进项税额的核心判定标准

想要准确书写会计分录，首先要明确哪些进项税额可以抵扣。根据初级会计考试大纲要求，可抵扣的进项税额需满足三个核心条件：一是取得合法有效的增值税扣税凭证，包括增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票等；二是用于应税项目，即购进的货物、劳务、服务等用于企业的增值税应税生产经营活动；三是不属于不得抵扣的情形，比如用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物等。考生在备考时要重点区分不得抵扣的情形，避免在分录书写中出现错误。

不同场景下的分录实操要点

除了常规的采购原材料、接受劳务，还有几种特殊场景需要考生掌握。比如企业购进不动产，进项税额可以分两年抵扣，第一年抵扣60%，第二年抵扣40%，分录为：借：固定资产，应交税费——应交增值税（进项税额）（60%部分），应交税费——待抵扣进项税额（40%部分），贷：银行存款；第二年抵扣时，再做分录：借：应交税费——应交增值税（进项税额）（40%部分），贷：应交税费——待抵扣进项税额。另外，企业购进农产品，若取得农产品收购发票或销售发票，可按买价的9%计算抵扣进项税额，分录为：借：原材料，应交税费——应交增值税（进项税额），贷：银行存款。

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