土地增值税清算的条件分为应当清算和可要求清算两类，是初级会计《经济法基础》中的重要考点。应当清算的情形主要包括房地产开发项目全部竣工、完成销售的；整体转让未竣工决算房地产开发项目的；直接转让土地使用权的。可要求清算的情形则包含已竣工验收的房地产开发项目，已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例在85%以上，或该比例虽未超过85%，但剩余的可售建筑面积已经出租或自用的；取得销售（预售）许可证满三年仍未销售完毕的；纳税人申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续的；省税务机关规定的其他情况。

土地增值税清算的实操要点

在实际备考中，考生需要准确区分应当清算和可要求清算的不同情形，避免混淆。对于应当清算的项目，纳税人应在满足条件之日起90日内到主管税务机关办理清算手续；对于可要求清算的项目，由主管税务机关确定是否进行清算，对于确定需要清算的项目，纳税人应当在收到主管税务机关清算通知之日起90日内办理清算手续。同时，纳税人在清算时需要提供完整的清算资料，包括房地产开发项目清算说明、项目竣工决算报表、取得土地使用权所支付的地价款凭证、国有土地使用权出让合同、银行贷款利息结算通知单、项目工程合同结算单、商品房购销合同统计表等与转让房地产的收入、成本和费用有关的证明资料。

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