2023年4月份征期快到截止日了！请大家合理安排好时间！
此外，4月有以下几件大事，斯尔全部吐血整理！赶紧一起来看看！
4月申报纳税期限
📌税局明确：4月申报纳税期限截至4月17日。
申报增值税、消费税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育费附加、文化事业建设费、个人所得税、企业所得税、核定征收印花税、环境保护税、资源税。
各地方存在微小差异，请纳税人要合理安排时间，按时完成抄报税哦！
小规模减免税攻略
关于小规模纳税人1号政策发布后，小规模按季度申报。在4月征期，小规模纳税人按照新政策如何进行第一次纳税申报呢？常见疑问如下：
在1-9号之间已经开具了免税发票怎么办？已经开具了3%普通发票怎么办？
开了3%普通发票/免税发票（纳税义务时间是2023年内）按新政就属于错误的开票方式。有两种选择处理：
1️⃣追回3%普通发票/免税发票作废（电子发票红冲），重新开具1%的普通发票。
2️⃣开具3%普通发票的企业确实无法收回发票（纸质发票需收回联次后才可以作废）无法作废，这个以前有个实操口径，就是直接申报表按1%申报解决这个问题。
开具免税发票的企业确实无法收回发票（纸质发票需收回联次后才可以作废）无法作废，直接申报表也应该按1%申报。
新政策发布后，不管专票还是普票征税率3%统一按1%？开具发票的话，账务上如何处理，是按1%入账还是3%入账呢？
适用减按1%征收率征收增值税的，按照1%征收率开具增值税发票减按1%征收率征收增值税的，
按下列公式计算销售额:
不含税销售额=含税销售额/(1+1%），税额=不含税销售额*1%
账务处理：
借：应收账款/银行存款
贷：主营业务收入（不含税销售）
应交税费-应交增值税（不含税销售额*1%）
实际缴纳税款：
按月10万元或按季度30万以下，开具普通发票的部分免增值税：
借：应交税费-应交增值税
贷：其他收益（执行企业会计准则）/营业外收入（执行小企业会计准则）
开具专用发票的部分征税：
借：应交税费-应交增值税
贷：银行存款
按月10万元或按季度30万以上，不管开具普通发票还是专用发票都需要征税：
借：应交税费-应交增值税
贷：银行存款
如何填写纳税申报表？
提醒：纳税申报时，要按以下两种情况申报：
⭐合计月销售额未超过10万元或季度未超过30万：
免征增值税的销售额等项目应当填写在《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》“小微企业免税销售额”或者“未达起征点销售额”相关栏次，如果没有其他免税项目，则无需填报《增值税减免税申报明细表》；
减按1%征收率征收增值税的销售额应当填写在《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》“应征增值税不含税销售额（3%征收率）”相应栏次，对应减征的增值税应纳税额按销售额的2%计算填写在《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》“本期应纳税额减征额”及《增值税减免税申报明细表》减税项目相应栏次。
⭐合计月销售额超过10万元或季度超过30万：
合计月销售额超过10万元的，减按1%征收率征收增值税的销售额应填写在《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》“应征增值税不含税销售额（3%征收率）”相应栏次，对应减征的增值税应纳税额按销售额的2%计算填写在《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》“本期应纳税额减征额”及《增值税减免税申报明细表》减税项目相应栏次。
📌案例：甲公司为按季申报的小规模纳税人，2022年1季度销售服务20万元开具1%普通发票（不含税），销售不动产15万元开具5%普通发票（不含税）
账务处理：
销售服务：
借：银行存款/库存现金/应收账款 202000
贷：主营业务收入 200000
应交税费-应交增值税 2000
销售不动产：
借：银行存款/库存现金/应收账款 157500
贷：主营业务收入 150000
应交税费-应交增值税 7500
实际交税时：
(扣除销售不动产，季度未超过30万，可以享受免税)
借：应交税费-应交增值税 2000
贷：其他收益（执行企业会计准则）/营业外收入（执行小企业会计准则）2000
(合计季度超过30万，销售不动产不能享受免税)：
借：应交税费-应交增值税7500
贷：银行存款 7500
提示：小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额超过10万元，但扣除本期发生的销售不动产的销售额后未超过10万元的，其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额免征增值税。政策依据：国家税务总局公告2023年第1号
纳税申报：
主表主要栏次如下：
小型微利100万以下5%!
财政部落实了小型微利企业优惠政策的延续。小型微利100万以下5%!
📌主要是指企业所得税小微企业需满足以下条件：
指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元；
从业人数不超过300人；
资产总额不超过5000万元等三个条件的企业满足条件的小型微利企业；
并且，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。（实施至2024年底）
结合之前的政策规定，对小型微利企业年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，自2022年1月1日至2024年12月31日，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。（依据：财政部 税务总局公告2022年第13号）
现在总的来说，不需区分100万和100万-300万两个区间享受优惠了，直接统一记住年应纳税所得额300万以内的部分，统一减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。（实际是5%）
📌举个例子：某企业2022年成立，从事国家非限制和禁止行业，2023年1季度季初、季末的从业人数分别为100人、200人，1季度季初、季末的资产总额分别为1000万元、3000万元，1季度的应纳税所得额为95万元。
⭐动手计算一下：
2023年第1季度从业人数季度平均值＝（100+200）/2=150（人）
2023年第1季度资产总额季度平均值=（1000+3000）/2=2000万（元）
1季度的应纳税所得额为95万元，符合关于小型微利企业预缴企业所得税时的判断标准。可以享受优惠政策。
应纳所得税额=95*25%*20%=4.75万元；
减免税额=95*25%-4.75=19万元。
企业所得税季度预缴时：纳税申报填写如下：
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