初级会计答疑：冲印花税记账凭证分录怎么做

冲印花税记账凭证分录需要区分业务场景处理，若是冲减多计提的印花税，会计分录为借：应交税费——应交印花税，贷：税金及附加；若是冲销已经缴纳的印花税退款，分录为借：银行存款，贷：应交税费——应交印花税。初级会计考试中印花税相关分录是《经济法基础》和《初级会计实务》的交叉考点，考察频率较高，考生需结合考纲要求熟练掌握。

印花税相关分录的考点考情分析

初级会计考纲中明确要求，《经济法基础》科目需掌握印花税的纳税人、征税范围、计税依据、应纳税额计算、税收优惠和征收管理等内容，《初级会计实务》科目需掌握各类税费相关的账务处理方法。印花税作为财产行为税的核心税种，在考试中既会出客观题考察分录辨析，也可能在不定项选择题中结合其他税费业务考察计算和分录书写。考生要注意区分不同准则下的科目使用，现行准则下印花税一般计入“税金及附加”科目，不再通过管理费用核算，避免和旧规定混淆丢分。

不同场景下冲印花税的分录示例

不同业务场景下冲印花税的分录写法有明显差异，考生可结合具体案例理解记忆：

1. 冲减多计提的印花税：某企业上月计提印花税200元，本月核实实际应缴为150元，需冲减多计提的50元，分录为：借：应交税费——应交印花税 50 贷：税金及附加 50
2. 收到印花税退税：某企业本年度已缴纳印花税3000元，因符合印花税减免优惠政策，收到退税1000元，分录为：借：银行存款 1000 贷：应交税费——应交印花税 1000，同时结转借：应交税费——应交印花税 1000 贷：税金及附加 1000
3. 冲销以前年度多缴的印花税：如果涉及以前年度的印花税调整，需通过“以前年度损益调整”科目核算，不影响当期损益，这类考点在初级会计考试中考察频率较低，考生做一般性了解即可。

初级会计印花税考点备考建议

备考印花税相关考点时，你可以先通过斯尔题库的章节练习模块针对性刷题，巩固知识点。斯尔题库涵盖了初级会计两个科目的历年真题、模拟题，所有题目都紧扣纲，还配有详细的解析，能帮你快速定位知识漏洞。针对初级会计两个科目的教学，斯尔配备了多位经验丰富的讲师：

• 刘忠：中国注册会计师、高级会计师，拥有18年授课经验，授课幽默风趣，善于归纳总结，负责初级《初级会计实务》科目教学，能帮你快速梳理账务处理类考点的逻辑。
• 张娜：会计师，善于理论联系实际，用会计语言讲述财务故事，拥有高效解题方法，负责初级《初级会计实务》科目教学，擅长把复杂的分录知识点拆解为易懂的内容。
• 郭臻：英国诺丁汉大学风险管理专业硕士，教学风格亲切温和、逻辑清晰，负责初级《初级会计实务》科目教学，善于精准解决考证学习中的难点痛点问题。
• 小夏（夏革新）：会计师、中级经济师，拥有近10年经济法学科教学经验，教学风格生动风趣，善于分析考试规律，负责初级《经济法基础》科目教学，能帮你高效掌握印花税的政策类考点。
• 玛热丽：税务师、会计师，具备上市公司税务管理经验，擅长理论与实务相结合，负责初级《经济法基础》科目教学，能帮你把抽象的法条和账务处理结合起来理解。

备考初级会计的过程中，遇到专业类的疑问可以随时结合斯尔的配套学习资料巩固，除了题库之外，你还可以领取斯尔的免费干货资料包，包括学习计划表、三色笔记、背诵宝典等内容，帮你梳理备考全周期的学习重点，搭配对应的课程学习，能大幅提升备考效率，顺利掌握相关考点。