初级会计答疑：待抵扣进项税额什么时候用

很多备考初级会计的同学都会问到待抵扣进项税额什么时候用，其实这个科目是增值税核算中的常见科目，主要用于核算一般纳税人已取得增值税扣税凭证并经税务机关认证，按照现行增值税制度规定准予以后期间从销项税额中抵扣的进项税额。目前常见的适用场景主要包括两类：一是企业当期完成进项发票勾选认证后，当期销项税额不足以覆盖全部可抵扣进项税额，剩余未抵扣的部分可结转至后续期间抵扣，这部分税额就需要计入待抵扣进项税额核算；二是符合条件转登记为小规模纳税人的一般纳税人，尚未申报抵扣的进项税额以及转登记日当期的期末留抵税额，也需要计入该科目进行核算。

一、待抵扣进项税额的适用场景举例

大家可以结合实际案例理解该科目的使用规则，比如某零售类一般纳税人企业，当月采购一批家电用于销售，取得的增值税专用发票上标注的进项税额合计为12万元，企业当月就对该发票进行了勾选认证，但是当月企业销售家电产生的销项税额仅为7万元，那么当月可抵扣的进项税额为7万元，剩余的5万元进项税额就可以计入待抵扣进项税额，留到后续有销项税额的期间继续抵扣。另外如果该企业后续符合转登记为小规模纳税人的条件，转登记时还有3万元尚未抵扣的进项税额，这部分金额同样要计入待抵扣进项税额进行核算。这个知识点是初级会计考试的高频考点，经常以单选题、判断题的形式出现，分值占比约2分，大家备考时要重点区分待抵扣和待认证进项税额的差异。

二、初级会计增值税模块备考规划

初级会计考试设有《初级会计实务》和《经济法基础》两个科目，官方公布的考试时间为5月16日至18日，分为上午8:30-11:30和下午14:30-17:30两个批次，两个科目连续考试，时间不能混用。增值税知识点在两个科目中都有涉及，其中《经济法基础》科目中增值税的分值占比约20%，是当之无愧的核心考点，大家备考时可以分阶段推进学习：第一阶段先跟着课程梳理增值税的底层逻辑，包括征税范围、税率、进项税额抵扣规则等核心内容；第二阶段结合章节练习题巩固知识点，区分易混淆的概念；第三阶段通过做历年真题和模拟卷，熟悉该考点的出题规律。日常刷题可以使用微信搜索“斯尔题库”小程序，里面有对应章节的专项练习题，还有历年真题改编的模拟题，帮助大家及时巩固知识点。

三、斯尔教育初级会计授课老师推荐

备考初级会计的考生可以选择对应科目老师的课程学习，更好地掌握包括待抵扣进项税额在内的各类考点：

• 刘忠：中国注册会计师，高级会计师，税务师，拥有18年授课经验，授课幽默风趣，善于归纳总结，负责初级《初级会计实务》科目教学。
• 郭臻：毕业于英国诺丁汉大学风险管理专业，管理学硕士，曾任高等院校会计系讲师，教学风格亲切温和、逻辑清晰，善于精准解决考证学习中的难点痛点问题，负责初级《初级会计实务》科目教学。
• 玛热丽：税务师、会计师，具备上市公司税务管理经验，擅长理论与实务相结合，将抽象法条具象化，负责初级《经济法基础》科目教学。
• 小夏（夏革新）：会计师、中级经济师、人力资源管理师，具有近10年会计实务、经济法等学科教学经验，教学风格生动风趣、节奏感强，善于分析考试规律和命题热点，负责初级《经济法基础》科目教学。

大家可以根据自己的学习习惯选择适合的老师，配套斯尔的“打好基础”系列讲义、“只做好题”系列习题册进行学习，知识点梳理和刷题练习同步推进，能有效提升备考效率。

备考初级会计的过程中，遇到增值税这类分值占比高、考点细碎的科目，不用过于焦虑，跟着老师的节奏梳理知识框架，把易混淆的知识点做好对比区分，每学完一个章节就及时进行刷题巩固，就能逐步掌握所有考点。除了待抵扣进项税额这类基础考点外，大家也要重点关注增值税的征税范围、应纳税额计算、征收管理等核心内容，全面覆盖考点，才能顺利通过初级会计考试。