初级会计备考答疑：进项税额转出分录怎么做

进项税额转出的核心逻辑是“谁受益、谁承担”，当原本已经抵扣进项税额的购进货物、劳务等用途改变，用于不得抵扣进项的项目时，需要将对应进项税额转出，计入相关资产或成本费用科目，通用分录为借：相关成本费用/资产/应付职工薪酬等科目，贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）。大家掌握核心逻辑后，再结合具体场景调整对应借方科目即可，无需死记硬背各类分录模板。

一、常见场景下的进项税额转出分录示例

很多考生在备考时都关心进项税额转出分录怎么做，其实不同场景下的分录编写有明确的规则。比如用于集体福利或个人消费的场景：企业把外购的10000元食品作为节日福利发给员工，原购入时抵扣了1300元进项税额，对应的分录为借：应付职工薪酬——职工福利费 11300，贷：库存商品 10000，贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）1300。如果是购进的原材料发生非正常损失，比如被盗损失成本5000元，对应进项税额650元，分录为借：待处理财产损溢 5650，贷：原材料 5000，贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）650。如果是外购货物用于厂房建设等非应税项目，对应进项税额也需要转出，计入在建工程成本即可。大家可以多结合案例练习，熟悉不同场景下的科目对应关系。

二、初级会计考试中该考点的考核要求

该考点属于初级会计考试的高频考点，在《初级会计实务》和《经济法基础》两个科目中均有涉及，2026年初级会计考试大纲将其归类为需要掌握的内容，分值占比约2到4分，常以单选题、多选题、不定项选择题的形式出现。《初级会计实务》科目侧重考核分录的正确编写，《经济法基础》侧重考核需要做进项税额转出的场景判定。2026年初级会计考试时间已经确定，具体安排如下：

两个科目为连续考试，时间不能混用，大家需要在备考阶段提前熟悉机考操作，合理分配两个科目的答题时间。

三、初级会计对应备考建议及师资推荐

备考该考点时，大家可以先梳理清楚进项税额转出的判定规则，再结合习题巩固知识点，推荐大家使用斯尔题库APP或者微信搜索斯尔题库小程序刷题，配套的章节练习题、历年真题、模拟题可以帮助大家快速熟悉考点的命题规律。斯尔教育初级会计类课程覆盖基础、强化、冲刺全阶段，配套讲义、习题册、思维导图、真题集等学习资料，对应的授课老师包括：

• 刘忠：中国注册会计师，高级会计师，税务师，拥有18年授课经验，授课幽默风趣，善于归纳总结，负责初级《初级会计实务》科目教学。
• 郭臻：毕业于英国诺丁汉大学，管理学硕士，曾任高校会计系讲师，教学风格亲切温和、逻辑清晰，负责初级《初级会计实务》科目教学。
• 小夏（夏革新）：会计师、中级经济师，拥有近10年教学经验，教学风格生动风趣、深入浅出，善于归纳解题技巧，负责初级《经济法基础》科目教学。
• 玛热丽：税务师、会计师，具备上市公司税务管理经验，擅长理论与实务结合，将抽象法条具象化，负责初级《经济法基础》科目教学。

大家可以根据自己的学习习惯选择对应的老师课程，跟着老师的节奏系统梳理初级会计全部考点，遇到疑问及时在课程配套的答疑社群提问，也可以搭配直播课的互动环节解决备考难题，逐步搭建完整的知识体系，从容应对考试。