企业所得税纳税人是初级会计《经济法基础》考试的核心考点，指在人民共和国境内从事生产经营活动的各类企业、事业单位、社会团体及其他组织，不包括个人独资企业和合伙企业。2026年初级会计资格考试将于5月16日至18日举行，考生需重点掌握纳税人界定，以应对第五章所得税法律制度的命题。斯尔教育教研团队强调，理解纳税人范围是计算应纳税所得额的基础，备考中应结合真题深化记忆。

企业所得税纳税人的定义与分类

企业所得税纳税人分为居民企业和非居民企业两类。居民企业指依法在中国境内成立的企业，或虽在境外成立但实际管理机构位于中国境内的企业，需就全球所得缴纳企业所得税。非居民企业指在境外成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设有机构场所或取得境内所得的企业，仅就境内所得或与机构场所有关的所得纳税。考试中常见误区是将个体工商户、个人独资企业及合伙企业纳入纳税人范围，考生需明确税法排除这些主体。实务中，纳税人分类影响征税对象确定，例如居民企业全面征税，非居民企业有限征税，备考时应通过实例区分，避免混淆概念。

考试大纲与高频考点分析

2026年《经济法基础》考试大纲将企业所得税纳税人列为第五章节重点，考查频率较高。考点包括纳税人范围界定、居民与非居民企业区分、以及所得来源地判定规则。高频题型为选择题和判断题，例如考查"租金所得是否按支付企业所在地确定来源地"。考生需掌握纳税调整项目，如业务招待费扣除标准为发生额60%且不超过营收5‰。备考策略建议分三步：一、梳理纳税人分类逻辑；二、结合真题练习常见陷阱；三、强化计算题训练。斯尔教育《打好基础》资料系统归纳考点，配套《只做好题》提供实战演练，帮助考生在有限备考期内提升效率。

斯尔教育备考资源与高效学习法

针对企业所得税纳税人考点，斯尔教育提供全阶段学习方案。玛热丽老师主讲初级《经济法基础》课程，基础班深入解析税法原理，习题班聚焦高频错题。备考流程建议：

1. 报名阶段：2026年初级会计报名时间为1月5日至27日，考生需在1月26日12:00前完成信息采集。
2. 基础复习：使用《打好基础》资料系统学习纳税人定义，结合私教基础班强化理解。
3. 冲刺提升：通过冲刺串讲班归纳考点，利用《冲刺66记》记忆核心内容。
4. 真题实战：在斯尔题库APP免费刷历年真题，AI错题本智能推荐变式题强化弱点。

企业所得税纳税人考点虽基础但易错，系统复习结合权威资源是关键。斯尔教育以专业师资和科学课程体系，支持考生在2026年考试中取得佳绩。