批发环节消费税是初级会计职称考试《经济法基础》的核心考点，主要针对卷烟和电子烟的批发销售环节。根据消费税法律制度，纳税人需缴纳复合税率（11%比例税加0.005元/支定额税），且批发商之间销售不纳税，但向消费者零售时需严格划分环节。考生在2026年备考中，应重点掌握计税依据、纳税义务发生时间及特殊规定，避免常见误区如抵扣生产环节税款。斯尔教育提醒，2026年初级会计资格考试将于5月16日至18日举行，考生需结合新大纲强化此考点训练。

批发环节消费税的计算方法与实例

批发环节消费税的计算需遵循以下步骤：

1. 确定税率：卷烟和电子烟适用11%比例税率加0.005元/支定额税率。例如，批发销售额100万元，销售数量50标准箱（每箱5万支），应纳税额=100×11% + 50×250/10000=12.25万元。
2. 划分纳税范围：批发商向其他批发商销售不纳税；向零售单位销售需全额计税；向消费者直接销售时，必须区分批发与零售环节。未分别核算销售额和数量的，按全部数据计税。
3. 禁止抵扣：批发环节不得扣除生产环节已缴税款，这是高频易错点。
4. 纳税地点：总分支机构异地时，由总机构统一申报。

消费税征收管理的关键要点

征收管理涉及纳税环节、时间及地点：

1. 纳税环节：批发环节仅限卷烟和电子烟，需注意与生产、委托加工环节的区别。
2. 义务发生时间：赊销以合同约定收款日为准；预收款以发货日为准；其他方式以收款日或取得凭证日为准。
3. 纳税地点：卷烟批发企业由总机构申报；委托加工由受托方所在地税务机关管辖。
4. 特殊规定：电子烟批发需取得烟草专卖许可证，计税依据为销售额。

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