契税是经济法基础科目的核心考点，征税范围指在人民共和国境内转移土地、房屋权属的行为，承受方需依法缴纳契税，具体包括土地使用权出让、转让、房屋买卖等。2026年初级会计资格考试将于5月16日至18日举行，考生应深入理解此考点以应对《经济法基础》科目的考核。掌握契税征税范围不仅有助于考试得分，还能为实际财税工作奠定基础，建议结合新法规系统学习。

契税征税范围的具体内容

根据权威法规，契税征税范围涵盖多种土地和房屋权属转移行为，主要分为以下几类：

1. 土地使用权出让：指国家将土地使用权出让给单位或个人，例如政府通过招标或协议方式转让土地。
2. 土地使用权转让：包括出售、赠与和互换等形式，如企业间土地买卖或个人之间的土地赠与，但需注意土地承包经营权和土地经营权的转移不在此列。
3. 房屋买卖、赠与和互换：涉及住宅、商业用房等不动产交易，例如房产买卖或亲友间的房屋赠与。
4. 其他转移方式：以作价投资、偿还债务、划转或奖励等形式转移权属的行为，同样需缴纳契税，如企业以土地入股新公司。

契税税率和计税依据详解

契税税率设定在3%至5%的区间内，具体适用税率由各省、自治区、直辖市根据本地经济状况确定，并报备上级机关。计税依据因行为类型而异：

1. 土地使用权出让、出售及房屋买卖：计税依据为合同成交价格，包括货币支付和实物、经济利益等价款项。
2. 土地使用权互换和房屋互换：计税依据为互换双方权属的价格差额，例如A房与B房交换时，以差价计税。
3. 土地使用权赠与、房屋赠与等无价格行为：税务机关参照市场价格核定计税依据，确保公平性。

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