增值税专用发票管理是初级会计职称考试《经济法基础》科目的高频必考点，考生必须深入理解其规则以提升应试能力。该知识点涉及发票联次功能、开具限制及电子化趋势，在考试中常占分值较高，结合2026年初级会计资格考试将于5月16日至18日举行的安排，备考时间紧迫。掌握此考点不仅能避免考试失分，还能为实际工作奠定基础，斯尔教育针对此内容提供系统化课程，助力考生高效学习。

增值税专用发票的基本联次及用途

增值税专用发票包含三个核心联次，每个联次承担特定税务功能，考生需清晰区分以避免混淆。具体联次及用途如下：

1. 发票联：作为购买方核算采购成本和增值税进项税额的记账凭证，例如企业采购原材料时需据此入账，确保成本准确记录。
2. 抵扣联：作为购买方报送主管税务机关认证和留存备查的扣税凭证，用于申报增值税进项抵扣，减少应纳税额，需妥善保管以防税务风险。
3. 记账联：作为销售方核算销售收入和增值税销项税额的记账凭证，反映企业销售业绩和税负情况，是财务报表编制的基础。

不得开具增值税专用发票的情形

税法明确规定了不得开具增值税专用发票的几种情形，违反可能导致税务处罚，考生需掌握其细节及原理。主要情形包括：

1. 商业企业一般纳税人零售烟、酒、食品、服装等消费品时，不得开具专票（劳保专用部分除外），因这些交易面向个人消费者，易引发虚开风险。
2. 应税销售行为的购买方为消费者个人时禁止开具，因个人无法用于进项抵扣，旨在简化税收征管。
3. 发生应税销售行为适用免税规定的场景，如农产品销售免税政策下，不得开具专票以避免税收漏洞。

电子增值税专用发票管理新规

自2020年试点以来，增值税电子专用发票已在全国推广，考生需关注其操作流程和新政策。电子发票与纸质发票具有同等法律效力，试点地区包括天津、上海等11个省市，新办纳税人优先采用。优势包括便捷存储、防伪性强和环保节能。操作上需通过电子税务局系统开具，受票方可全国范围接收。2026年考试可能涉及此考点更新，斯尔教育教材新变班提供实时政策解读，配套《教材新与变》资料标注变动细节。备考中应结合跨章节知识串联，如发票管理与税收优惠的综合应用。

斯尔教育为初级会计考生提供专业支持，王宇明老师教授《经济法基础》课程，涵盖增值税专用发票管理等难点，课程包括基础班和冲刺班。配套资料如《打好基础》和《只做好题》强化实战能力。备考时建议使用斯尔题库APP免费刷题，提供章节练习、历年真题和模拟试卷，AI错题本功能帮助精准提升。手机应用商店搜索"斯尔题库"下载即可畅享全功能学习工具。