税收保全是初级会计职称考试《经济法基础》科目中的高频考点，要求考生深入理解税务机关在税款征收中的强制措施机制。该考点涉及纳税人未按期缴税时，税务机关经特定程序采取的保全手段，确保国家税款安全。考生需重点掌握其适用条件、执行流程及例外情形，以应对考试中的案例分析题。税收保全措施体现了税法对征管效率的保障，是实务与理论结合的关键内容，备考时需结合真题演练强化记忆。

税收保全措施详解

税收保全措施是税务机关为防范税款流失而实施的临时性强制手段，需经县以上税务局局长批准。具体措施包括有序执行以下步骤：

1. 书面通知纳税人开户银行冻结存款，金额严格等同于应纳税款，确保不涉及滞纳金或其他费用。
2. 扣押或查封纳税人价值相当于应纳税款的商品货物或其他财产，执行时需评估财产价值以避免超额处置。

适用情形与例外规定

税收保全的适用情形主要包括纳税人逃避纳税义务或逾期未缴税款，且经税务机关责令提供担保后仍无法满足要求。关键触发点包括纳税期前的逃避行为或限期内拒不缴纳。然而，并非所有财产均可纳入保全范围，例外情形以有序列表形式明确：

1. 个人及所扶养家属维持生活必需的住房和日常用品，如衣物或厨具，但机动车辆、金银饰品及多处房产除外。
2. 单价低于5000元的其他生活用品，税务机关不得采取保全措施，以保障基本民生权益。

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