固定资产的企业所得税处理是初级会计职称考试《经济法基础》科目的高频核心考点，考生必须精准掌握其规则以避免失分。企业所得税法规定，固定资产折旧在计算应纳税所得额时准予扣除，但特定情形下不得扣除，这直接影响企业税务成本。2026年初级会计资格考试定于5月16日至18日举行，考生需结合纲系统复习。斯尔教育《打好基础》教材详细梳理该考点，帮助考生构建知识框架，为实战应用奠定基础。

固定资产企业所得税处理的核心规则

固定资产指企业为生产产品、提供劳务或经营管理持有的非货币性资产，使用期限超过12个月，包括房屋、机器设备等。企业所得税处理中，折旧扣除是关键，但以下七类固定资产不得计算折旧扣除：

1. 房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产，因其未产生经济效益；
2. 以经营租赁方式租入的固定资产，所有权不属于企业；
3. 以融资租赁方式租出的固定资产，风险已转移；
4. 已足额提取折旧仍继续使用的固定资产，税务价值已耗尽；
5. 与经营活动无关的固定资产，如员工福利设施；
6. 单独估值作为固定资产入账的土地，土地本身不可折旧；
7. 其他法规明确禁止的情形。计税基础确定方法包括：外购固定资产以购买价款加相关税费为基准；自行建造固定资产以竣工结算前支出为准；通过捐赠取得的固定资产以公允价值加相关税费计算。考生需通过案例练习加深理解，避免混淆不同取得方式下的处理差异。

备考策略与考试要点分析

针对固定资产企业所得税处理考点，考生应分步备考：

1. 系统学习考纲内容，重点掌握折旧方法（直线法为主）和低折旧年限，如房屋建筑物为二十年，电子设备为三年；
2. 结合历年真题演练，分析常见陷阱，例如未投入使用资产与闲置资产的区别；
3. 利用斯尔教育《只做好题》习题集强化应用，该资料覆盖全真模拟题；
4. 关注2026年考试动态，准考证打印时间因地区而异，如北京考生需在5月6日至15日完成。备考中，考生可参加斯尔模考检验水平，模拟真实考场环境。斯尔教育基础班课程由资深讲师授课，深入剖析考点变化，确保学习效率。

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