税金及附加是初级会计专业技术资格考试《初级会计实务》科目的关键考点，考生必须全面掌握其核算范围和账务处理方法，以应对实务问题。根据2026年度考试大纲，这一知识点被列为“掌握”级别，意味着应试人员需准确理解税费计算、会计分录等核心内容，确保在考试中高效得分。

税金及附加的概述与核算范围

税金及附加指企业在日常经营中发生的各种税费，主要核算范围包括城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加等。考生需熟悉这些税种的具体定义：城市维护建设税基于增值税额计算，教育费附加和地方教育附加则作为附加税费计入。核算时，需区分不同税种的征收依据，例如城市维护建设税税率通常为百分之几，而教育费附加费率固定。考试大纲强调，考生应能识别税金及附加的核算项目，避免混淆其他费用科目。

税金及附加的账务处理步骤详解

账务处理是税金及附加考点的核心，涉及系统化的会计分录流程。考生需按顺序执行以下步骤：

1. 计提税费：根据相关税种计算应纳税额，借记税金及附加科目，贷记应交税费科目。例如，计算城市维护建设税后，需及时记录。
2. 记录缴纳：实际缴纳税款时，借记应交税费科目，贷记银行存款科目。这一步确保账务与实际支付一致。
3. 期末结转：将税金及附加余额转入本年利润科目，借记本年利润，贷记税金及附加。这反映企业当期损益。

考试中的常见考点分析与备考策略

在初级会计考试中，税金及附加考点多出现在单项选择题、多项选择题和判断题中。常见题型包括：判断特定税种是否属于核算范围、分析账务处理的正确性、计算税费金额。2026年大纲未调整此部分，但能力要求保持“掌握”，考生需通过练习强化理解。备考时，建议先梳理知识点框架，再结合真题模拟，重点复习城市维护建设税和教育费附加的计算方法。避免死记硬背，应理解实务应用场景。

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