所得税费用是初级会计考试的核心考点之一，考生需重点掌握其概念、计算方法和账务处理，以应对实务题型。该考点涉及企业利润分配的关键环节，包括暂时性差异、递延所得税资产与负债、应纳税所得额确定等，要求考生理解税法与会计准则的差异，并能熟练应用在模拟案例中。忽视此部分可能导致考试失分，因此系统学习和反复练习至关重要。

所得税费用考点概述

所得税费用指企业根据当期利润计算的应缴所得税额，在初级会计考试中分为三个主要部分：暂时性差异及递延所得税、应纳税所得额及应交所得税的计算、所得税费用的账务处理。暂时性差异源于资产和负债的账面价值与计税基础不同，需区分应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异，分别形成递延所得税负债和资产。应纳税所得额计算需调整会计利润，考虑永久性差异和暂时性差异，终得出应交所得税。账务处理涉及分录编制，如借记所得税费用、贷记应交税费等。考生需从基础定义入手，逐步构建知识框架，避免混淆概念。

考试大纲与考点分析

2026年初级会计考试大纲明确所得税费用考点要求，包括掌握暂时性差异识别、递延所得税处理、应纳税所得额计算及账务方法。大纲变动分析显示，本章节能力等级无重大调整，但强调实务应用，如新增案例题型。考点分布上，试题可能覆盖以下重点：

1. 暂时性差异分类：需理解资产减值、折旧方法等导致的差异，并计算递延所得税。
2. 应纳税所得额公式：基于会计利润加永久性差异调整，减暂时性差异转回。
3. 账务处理步骤：包括计提所得税、确认递延项目、结转本年利润等分录。

备考策略与建议

高效备考所得税费用考点需分步实施：

1. 概念梳理：先理解基本术语，如暂时性差异定义，通过图表辅助记忆。
2. 计算练习：重点演练应纳税所得额公式，使用模拟题强化计算准确性。
3. 实务应用：分析真实案例账务处理，确保分录编制规范。
4. 综合复习：结合真题模拟，识别易错点如递延所得税确认时机。

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