在初级会计考试中，企业所得税应纳税所得额的计算是核心考点，其中不得税前扣除的项目是考生易错难点。这些项目包括向投资者支付的股息红利、企业所得税税款等九类支出，理解其定义和范围对正确计算税额至关重要。本文将系统梳理这些项目，结合考试大纲分析高频考点，并提供实用备考建议，帮助考生避免常见陷阱，提升答题准确率。

不得税前扣除的项目列表

根据企业所得税法规定，以下九类支出在计算应纳税所得额时不得扣除：

1. 向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项：此类支出属于利润分配而非成本费用。
2. 企业所得税税款：税款本身不可作为费用抵扣。
3. 税收滞纳金：因逾期缴税产生的罚款性质支出。
4. 罚金、罚款和被没收财物的损失：因违法被行政机关或司法机关处罚的款项。
5. 超过规定标准的捐赠支出：公益捐赠超过年度利润总额一定比例的部分。
6. 赞助支出：特指与生产经营无关的非广告性质赞助。
7. 未经核定的准备金支出：如坏账准备等未经税务部门核准的计提项目。
8. 企业间支付的管理费、内部机构租金及特许权使用费：同一法人内部交易支出。
9. 与取得收入无关的其他支出：如个人消费或股东私人费用。

考生需注意，赞助支出需区分广告性质（可限额扣除）与非广告性质（完全不可扣），此为重点考核内容。

考点详解与常见误区

不得税前扣除项目在考试中常以多选题或判断题形式出现，分值较高。核心误区包括混淆“赞助支出”的定义（如将广告赞助误判为可扣除），或遗漏“企业间管理费”的禁止范围。例如，非银行企业内营业机构支付的利息不可扣，但银行机构间利息可扣。考点还涉及不征税收入对应的支出（如财政拨款用于购置设备的折旧）同样不得扣除。建议通过对比记忆强化理解，如税收滞纳金与合法税费的区别。2026年考试大纲强调实务应用，考生需结合案例题练习，斯尔教育《打好基础》教材中配套经典例题可有效辅助训练。

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针对该考点，备考需分三阶段推进：

1. 理论巩固：使用斯尔教育《打好基础》系统学习税法条款，重点标注易混项目。
2. 实战演练：通过《只做好题》刷题册强化辨析能力，尤其关注跨章节综合题。
3. 冲刺提升：结合《冲刺66记》浓缩考点，利用模考卷检验掌握程度。

2026年初级会计考试定于5月16日至18日举行，考生应合理规划时间，基础阶段建议投入约两个月深入学习《经济法基础》相关章节。斯尔APP提供免费智能错题本功能，可自动归类错误类型并推送变式题，大幅提升复习效率。

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