城镇土地使用税采用定额税率，即采用有幅度的差别税额，按大、中、小城市和县城、建制镇、工矿区分别规定每平方米土地使用税年应纳税额。具体标准为：大城市每平方米年税额1.5元至30元；中等城市每平方米年税额1.2元至24元；小城市每平方米年税额0.9元至18元；县城、建制镇、工矿区每平方米年税额0.6元至12元。此外，省、自治区、直辖市人民政府应当在法定税额幅度内，根据市政建设状况、经济繁荣程度等条件，确定所辖地区的适用税额幅度。经省、自治区、直辖市人民政府批准，经济落后地区土地使用税的适用税额标准可以适当降低，但降低额不得超过法定低税额的30%；经济发达地区土地使用税的适用税额标准可以适当提高，但须报经财政部批准。在初级会计《经济法基础》科目中，城镇土地使用税的税额标准是高频考点，考生需要准确记忆税额幅度范围，同时掌握税额调整的相关规定。

城镇土地使用税的计税依据与应纳税额计算

城镇土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据，土地面积计量标准为每平方米。纳税人实际占用的土地面积按下列办法确定：

1. 由省、自治区、直辖市人民政府确定的单位组织测定土地面积的，以测定的面积为准。
2. 尚未组织测量，但纳税人持有政府部门核发的土地使用证书的，以证书确认的土地面积为准。
3. 尚未核发土地使用证书的，应由纳税人据实申报土地面积，待核发土地使用证书后再作调整。

城镇土地使用税的税收优惠与征收管理

城镇土地使用税的税收优惠政策较多，考生需要重点掌握法定免税的情形，比如国家机关、人民团体、军队自用的土地，由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地，宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的土地等。此外，还有一些由省、自治区、直辖市税务局确定减免的情形，考生也需要有所了解。在征收管理方面，城镇土地使用税按年计算、分期缴纳，具体缴纳期限由省、自治区、直辖市人民政府确定。纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满1年时开始缴纳土地使用税；纳税人新征用的非耕地，自批准征用次月起缴纳土地使用税。

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