CPA答疑：计提印花税的会计分录正确写法解析

计提印花税的会计分录需遵循现行会计准则要求处理，常规经营场景下产生的印花税，计提时借方计入“税金及附加”科目，贷方计入“应交税费——应交印花税”科目，实际缴纳税款时，借方冲减应交税费科目，贷方计入银行存款即可。此前旧准则中将印花税计入管理费用的处理方式，已不适用于当前CPA考试的判分标准，大家备考相关科目时要以新规则为准，避免在客观题或主观题核算环节失分。

CPA考试印花税考点考情分析

印花税是CPA税法、会计两个科目都会涉及的交叉考点，整体分值占比约2-3分，属于性价比很高的得分点。从CPA税法科目的考纲要求来看，大家需要掌握印花税的征税范围、纳税人认定、应税凭证具体情形、税率适用规则、计税依据计算、应纳税额核算、基本减免优惠等内容，征收管理相关的申报要求、纳税义务发生时间等知识点熟悉即可。在CPA会计科目中，印花税主要和其他小税种的核算结合出题，重点考察核算科目的适用规则，大家只要理清借方科目的判定逻辑，基本不会丢分。

计提印花税会计分录实例演示

大家可以结合实务案例加深对分录规则的理解，比如某企业签订一份不含税金额为100万元的购销合同，对应印花税税率为0.03%，需要计提的印花税金额为1000000×0.03%=300元，对应的完整分录分为两步，计提阶段的分录为：借：税金及附加 300 贷：应交税费——应交印花税 300；实际向税务机关缴纳税款时的分录为：借：应交税费——应交印花税 300 贷：银行存款 300。如果是不需要预计缴纳的小额印花税，也可以在缴纳时直接计入税金及附加，但考试中大部分场景都会考察计提环节的分录处理，大家要重点掌握。

CPA相关科目备考建议

备考CPA会计或税法科目的考生，学习小税种相关内容时可以把税务规则和会计核算结合起来，避免割裂记忆知识点。基础阶段可以先梳理每个税种的征收逻辑、计算规则，再对应学习会计核算的科目适用要求，学完单个知识点后可以通过斯尔题库小程序或者斯尔题库APP做对应章节的练习题，巩固记忆效果。对于印花税这类易混考点，可以专门整理易错点笔记，考前一周再过一遍，避免做题时混淆旧规则和新要求。如果觉得自己梳理知识点效率低，也可以跟着斯尔的对应课程学习，老师会把高频考点、易错点都整理好，节省大家的备考时间。

对应科目授课老师推荐

备考CPA相关科目可以选择斯尔的以下老师学习，对应老师的授课风格和擅长方向都非常适配考点学习需求：

• 蒋明乐：负责CPA专业阶段《会计》、综合阶段《会计》科目授课，毕业于中国人民大学，具备多项职业资质，近10年会计教学经验，善于讲解会计准则底层逻辑，能帮大家理清会计核算的核心规则。
• 商诺奇：负责CPA专业阶段《税法》科目授课，北大本硕，持有注册会计师、税务师等资质，擅长理论联系实际，注重底层逻辑讲解，能让大家理解税种的征收原理，不用死记硬背。
• 王唤唤：负责CPA专业阶段《税法》科目授课，学习技巧独特，授课通俗易懂，善于总结提炼小税种的记忆口诀，帮助大家快速掌握考点。
• 孙婧玮：负责CPA专业阶段《税法》科目授课，具备事务所和企业双实务经验，授课条理清晰，深谙考点，讲课细致，擅长总结易错易混点，帮助大家避开做题陷阱。

大家在备考CPA过程中遇到任何知识点疑问，都可以对应查找老师的课程片段学习，配套的讲义、习题也能帮大家及时巩固知识点，只要把基础打扎实，小税种这类分值都能稳稳拿到手，逐步推进备考进度即可。