注会备考答疑：企业所得税的会计分录怎么做

企业所得税的会计分录处理主要分为确认、缴纳两个核心环节，确认当期应缴企业所得税时，借记“所得税费用”科目，贷记“应交税费——应交企业所得税”科目；实际缴纳税款时，借记“应交税费——应交企业所得税”科目，贷记“银行存款”科目。如果涉及递延所得税的，还需要对应确认递延所得税资产或递延所得税负债，调整所得税费用金额。该知识点是注会会计、税法两个科目的重叠考点，无论是客观题考核还是主观题的分录书写都属于高频考查范围。

企业所得税分录处理的底层逻辑

企业所得税的分录处理核心是对应税会差异的调整，根据注会考试大纲要求，应纳税所得额是在会计利润的基础上，通过纳税调整增加额、纳税调整减少额调整后得出的，对应的所得税费用也会因为暂时性差异出现与当期应交所得税不一致的情况。比如企业存在可抵扣暂时性差异时，需要借记“递延所得税资产”，对应贷记“所得税费用”；存在应纳税暂时性差异时，需要借记“所得税费用”，贷记“递延所得税负债”。考生在处理分录时，要区分当期所得税和递延所得税的不同处理规则，不能混淆两个科目的适用场景。

注会考试中该考点的考查要求

根据新的注会考试大纲，所得税费用的确认和计量属于要求掌握的核心考点，其中当期所得税的计算和分录要求熟练掌握，递延所得税的确认和计量也是主观题的常考命题点。该考点通常会和资产减值、金融工具、长期股权投资、合并财务报表等考点结合出题，占分比值约在5到10分左右，考生需要熟练掌握不同场景下的分录书写。比如某企业当年会计利润为100万元，存在超出税法扣除标准的广告费20万元，无其他税会差异，适用25%的企业所得税税率，那么当期应纳税所得额为120万元，应交所得税为30万元，对应的分录为借记“所得税费用”30万元，贷记“应交税费——应交企业所得税”30万元。

相关科目备考建议及师资推荐

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• 商诺奇：负责注会专业阶段《税法》科目授课，北大本硕，具备注册会计师、税务师等多项资质，注重底层逻辑，擅长理论联系实际，以理解促记忆，帮助考生梳理企业所得税应纳税所得额的调整规则。
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考生在学习该部分内容时，可以先跟着课程掌握基础的分录处理规则，再结合历年真题练习不同场景下的应用，遇到税会差异的调整问题时，可以对应查看斯尔教育配套的讲义和考点解析资料，逐步理清不同差异类型的处理逻辑，确保遇到企业所得税的会计分录相关考题时能够准确写出对应分录，拿到对应分值。