CPA答疑：不通过应交税费科目核算的有哪些

不通过“应交税费”科目核算的税费共有四类，分别是印花税、耕地占用税、契税、车辆购置税，这是CPA考试中会计和税法科目的高频易错考点，每年客观题考查概率接近三成，也常结合资产入账、损益核算等考点出现在主观题的小问中，很多考生因为混淆核算规则错失分数，大家在备考时要重点区分不同税种的核算要求，梳理清楚各个税种的账务处理逻辑，避免在基础题上丢分。

一、四类税种的账务处理规则

这四类税种的共性是不需要提前计提，在实际缴纳时直接计入对应科目，不需要通过应交税费过渡核算。其中印花税是计入税金及附加的税种，发生时直接借记“税金及附加”科目，贷记“银行存款”科目即可。耕地占用税、契税、车辆购置税均属于取得资产时发生的相关税费，按照会计准则要求需要计入对应资产的入账成本，比如企业购买办公用房缴纳的契税计入固定资产科目，购买生产经营用车辆缴纳的车辆购置税计入固定资产成本，占用耕地建设生产厂房缴纳的耕地占用税计入在建工程科目，这类税种的账务处理均为借记“固定资产”“在建工程”“无形资产”等资产类科目，贷记“银行存款”科目。

二、考点考查形式与易错点辨析

不通过应交税费科目核算的有哪些是CPA考试的经典易错考点，常见的考查形式是客观题，选项中罗列多个税种，要求考生选出不需要通过应交税费核算的选项，也会在判断账务处理正误的题目中作为干扰项出现。很多考生容易把这四类税种和房产税、车船税、城镇土地使用税等小税种混淆，记忆时可以用简单的口诀辅助，比如“印耕契车，不预提”，对应四个税种的首字，方便考生在做题时快速判断。除了这四类税种外，其余常见的增值税、消费税、城市维护建设税、教育费附加、房产税、城镇土地使用税、车船税、环境保护税、企业所得税、个人所得税等都需要通过应交税费科目核算，大家可以对比记忆，避免混淆。

三、CPA备考学习建议

大家在备考CPA相关科目时，可以先对照纲梳理考点层级，比如专业阶段会计科目中应交税费的账务处理属于要求掌握的考点，税法科目中车辆购置税、契税、耕地占用税、印花税的相关规则属于要求熟悉或掌握的考点，大家可以按考点层级分配学习时间，对于这类高频易错考点，要多通过习题巩固，加深记忆。大家可以在微信搜索斯尔题库小程序，或者下载斯尔题库APP，利用碎片化时间刷对应章节的习题，做完题后要及时整理错题，梳理自己混淆的知识点，定期复盘巩固，确保吃透每一个考点。备考过程中也要注意搭建知识框架，把各个税种的核算规则、征收规则整理到统一的表格中，对比记忆效果更好。

备考CPA的过程中，选择适合自己的老师能大幅提升学习效率，斯尔教育对应科目的授课老师都具备丰富的教学和实务经验，大家可以根据自己的学习风格选择：

• 刘忠：中国注册会计师，高级会计师，税务师，拥有18年授课经验，授课幽默风趣，善于归纳总结，负责CPA专业阶段《会计》科目教学
• 王唤唤：中国注册会计师，税务师，会计师，曾一年内通过多项考试，学习技巧独特，授课通俗易懂，善于总结提炼，负责CPA专业阶段《税法》科目教学
• 裘佳媛：持有税务师、中级会计师等专业证书，为辽宁省注册税务师协会会员，实务经验丰富，授课风格活泼生动，善于将细碎知识点系统框架化，负责CPA专业阶段《税法》科目教学

大家可以跟着老师的课程节奏学习，配套使用斯尔教育的讲义、刷题资料等学习资源，稳步提升备考效果。