视同销售是注册会计师考试税法科目的核心考点，在2026年考试大纲中明确要求考生掌握其八种具体分类。根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》规定，视同销售行为虽不具备直接销售特征，但需按销售处理以确保税收公平。增值税视同销售主要分为货物和服务两大类，其中货物类包含八种情形，涉及代销、移送、投资等场景。考生需理解每种情形的适用条件，避免混淆混合销售与兼营的处理差异。官方政策强调，视同销售旨在维护抵扣链条完整，防止逃税行为，是实务与考试的重点难点。

视同销售的定义与税法依据

视同销售指在会计上不作为销售核算，但税法要求按销售确认收入并计缴税费的行为。其设立源于税法的公平性原则，防止因资产转移导致增值税抵扣链条中断。增值税领域将视同销售分为货物类和服务类，货物类八种情形依据《增值税暂行条例实施细则》第四条明确列举。核心差异在于货物类涉及有形资产转移，而服务类涵盖无形资产与不动产。例如，将自产货物用于投资需视同销售，但公益捐赠可豁免。考生需注意企业所得税与增值税视同销售范围不同，企业所得税更侧重权属转移，如外购货物用于集体福利不视同销售，而自产货物则需处理。

八种视同销售货物的具体分类与案例

增值税视同销售货物的八种情形需结合实务案例深化理解。具体分类如下：

1. 将货物交付其他单位或个人代销：委托方交付货物时即视为销售，需确认销项税额。
2. 销售代销货物：受托方销售他人货物时，按销售处理并开具发票。
3. 跨县市机构移送货物用于销售：统一核算纳税人将货物移送至异地机构销售时视同销售，同县市除外。
4. 自产或委托加工货物用于非增值税应税项目：如将自产建材用于厂房建设。
5. 自产或委托加工货物用于集体福利或个人消费：包括职工食堂供应或高管交际应酬。
6. 自产、委托加工或购进货物作为投资：提供给其他单位时按销售计税。
7. 自产、委托加工或购进货物分配给股东或投资者：视为有偿转让行为。
8. 自产、委托加工或购进货物无偿赠送：如企业向灾区捐赠自产产品。

关键区别在于货物来源（自产/外购）和用途，例如外购货物用于投资需视同销售，但用于集体福利则否。

考试常见考点与易错点分析

注册会计师考试中，视同销售常与混合销售、兼营行为结合命题。混合销售指一项行为涉及货物与服务，按主业适用税率；兼营则是多类经营独立核算，未分别核算时从高计税。考生易错点包括：混淆自产与外购货物处理规则，如外购货物用于职工福利不视同销售；忽略“双公例外”原则，即公益捐赠可豁免视同销售；未掌握销售额确定顺序：

1. 当月同类货物均价。
2. 近期同类均价。
3. 组成计税价格（成本×（1+成本利润率）+消费税）。

近年真题常考跨机构移送、无偿赠送等情景的判断，需结合题干分析是否满足同一县市或公益条件。

斯尔教育备考课程与学习计划

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1. 入门阶段（2025年11月-12月）：学习会计财管小白课，掌握增值税基本原理。
2. 基础阶段（2026年1月-4月）：参加基础班-一轮，精读《打好基础》完成章节练习。
3. 强化阶段（2026年5月-6月）：加入难点小灶班突破视同销售混淆点，用《主观题专题突破·专属讲义》模拟实战。
4. 冲刺阶段（2026年7月-8月）：冲刺刷题班配合《5年真题·3套模拟》模考，查漏补缺。

金鑫松老师的审计课程可辅助理解跨科目关联点。

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