在2026年注册会计师税法考试中，出售费用通常不包括土地增值税费，因为土地增值税是依据房地产转让增值额单独计算的税种，而非交易成本的一部分。根据中国注册会计师协会发布的考试大纲和《中华人民共和国土地增值税暂行条例》，土地增值税针对有偿转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物的增值收益征收，其应纳税额基于增值额与适用税率独立核算；而出售费用指交易过程中的直接成本，如佣金、广告费或手续费，属于可扣除项目但不涵盖税费本身。这一区分是税法高频考点，考生需掌握征税范围判断和计算逻辑，避免混淆概念导致答题错误。

土地增值税的核心概念与征税范围

土地增值税法规定征税对象为有偿转让国有土地使用权及地上建筑物的行为，强调“有偿”和“国有”两个关键词。征税范围包括出售国有土地使用权、开发后房地产买卖、存量房交易等，而出让或继承等行为免征。在计算时，增值额等于转让收入减除取得土地使用权支付金额、开发成本、开发费用、税金等扣除项目，其中出售费用如中介费可计入扣除项，但土地增值税费本身作为最终税负不纳入扣除或成本核算。官方考试大纲要求考生熟练区分应征与免征情形，例如集体土地转让不征税，而抵押抵债涉及权属转移时需征税，这些易混淆点常在选择题和计算题中出现。

出售费用的构成与考试中的应用

出售费用在房地产交易中指直接相关的支出，主要包括中介佣金、广告宣传费、评估费等，税法允许其在计算土地增值税时作为扣除项目，但土地增值税费是独立税种，需单独计算缴纳。考试中常见陷阱是将税费误列为费用扣除项，考生应牢记扣除项目顺序：先确定转让收入，再减除土地使用权成本、开发支出、销售税费（如印花税）及出售费用，最后按增值额适用四级超率累进税率计税。例如，一套房产转让收入100万元，扣除项目总计60万元（含出售费用5万元），增值额40万元，土地增值税按30%税率计算为12万元，而出售费用仅作为扣除项的一部分，不包含税费本身。斯尔教育CPA税法课程中，葛仕达老师的基础班详细讲解此类计算逻辑，配套资料《打好基础》提供实例演练。

斯尔教育CPA税法课程与备考策略

针对2026年CPA税法考试，斯尔教育提供系统课程模块：入门阶段由葛仕达或王唤唤老师授课，使用《CPA入门课讲义》建立框架；基础阶段包括基础班一轮和难点小灶班，结合《打好基础》和《只做好题》强化土地增值税等高频考点；冲刺阶段通过冲刺串讲班和斯尔模考，利用《冲刺99记》及真题突破巩固知识。备考时间表建议：

1. 2025年11月至2026年3月：完成入门班和基础班一轮，重点学习征税范围和扣除规则，每日投入约两小时。
2. 2026年4月至6月：参加习题班和主观题专题突破班，使用《只做好题》模拟出售费用相关计算题。
3. 2026年7月至考试前：冲刺阶段复习《冲刺99记》，参加斯尔模考和考前划重点班，强化易错点。

掌握土地增值税与出售费用的区分是通关关键，斯尔教育课程覆盖全考点，帮助考生高效备考2026年CPA税法考试。