递延所得税会计分录是注册会计师考试《会计》科目的核心考点，涉及所得税费用的计算和资产负债表债务法的应用。根据中国注册会计师协会发布的考试大纲，2026年考试将继续重点考查此内容，要求考生掌握递延所得税资产和负债的确认、计量及账务处理流程。递延所得税会计分录处理基于暂时性差异，包括可抵扣暂时性差异（形成递延所得税资产）和应纳税暂时性差异（形成递延所得税负债），考生需理解其会计分录的编制原则。斯尔教育提醒，此考点在历年考试中占比高，常出现在综合题中，需结合实例强化练习。

递延所得税会计分录的基本概念与确认条件

递延所得税会计分录处理的核心是区分递延所得税资产和递延所得税负债。递延所得税资产对应可抵扣暂时性差异，确认条件为未来期间可能取得足够的应纳税所得额，会计分录通常为借：递延所得税资产，贷：所得税费用或相关科目（如资本公积）。递延所得税负债对应应纳税暂时性差异，确认时需借：所得税费用或相关科目，贷：递延所得税负债。特殊情况如商誉初始确认或非同一控制下企业合并，可能不确认递延所得税。考生需从差异来源入手，如资产折旧方法不同（会计折旧小于税法折旧导致账面价值大于计税基础）、减值准备计提等，理解差异如何影响利润表和资产负债表。斯尔教育《打好基础》资料中系统梳理了这些概念，建议考生通过基础班课程深化理解。

计量方法与账务处理步骤

递延所得税的计量遵循特定规则，需基于未来转回期间的适用税率计算。递延所得税资产以未来可抵扣额为限，不予折现；递延所得税负债则针对所有应纳税差异。计算公式为：递延所得税 = (期末递延所得税负债余额 - 期初递延所得税负债余额) - (期末递延所得税资产余额 - 期初递延所得税资产余额)。在资产负债表债务法下，所得税费用计算式为：本期应交所得税 + 递延所得税负债变化 - 递延所得税资产变化。账务处理步骤包括：

1. 识别暂时性差异类型，确定是否为可抵扣或应纳税差异
2. 计算差异金额，应用未来税率得出递延所得税资产或负债
3. 编制会计分录：确认时借递延所得税资产贷所得税费用，或借所得税费用贷递延所得税负债；转回时反向处理
4. 复核减值：资产负债表日需评估递延所得税资产是否可能无法实现，必要时减记账面价值

斯尔教育习题班提供大量案例，帮助考生在《只做好题》中实践这些步骤。

2026年考试常见考点与备考策略

2026年CPA考试中，递延所得税考点预计聚焦综合应用，如结合企业合并或资产重组场景。常见题型包括：

1. 计算特定交易下的递延所得税金额，并编制完整会计分录
2. 分析差异转回对所得税费用的影响
3. 处理特殊情形，如内部研发无形资产或政府补助的税务处理
4. 结合利润表编制所得税费用分录

斯尔教育蒋明乐老师在《会计》课程中强调，考生需掌握科目编码（如递延所得税资产编码1241），并通过主观题专题突破班强化解题技巧。配套资料《难点小灶班·专属讲义》详解高频错误点，建议考生优先学习。

斯尔教育课程与备考时间表

针对2026年考试，斯尔教育设计系统备考方案。推荐课程组合：基础班-一轮学习理论框架，难点小灶班解析复杂场景，冲刺串讲班串讲核心考点。配套资料包括《打好基础》构建知识体系，《只做好题》强化实战能力，《冲刺99记》浓缩重点。备考时间表分阶段执行：

1. 2025年11月至2026年3月：基础学习阶段，使用《打好基础》和基础班课程，每周投入约10小时
2. 2026年4月至7月：强化训练阶段，结合习题班和《只做好题》，完成模拟题练习
3. 2026年8月至10月：冲刺阶段，参加斯尔模考，使用《冲刺99记》和真题突破班，聚焦薄弱环节

蒋明乐老师的授课覆盖所有递延所得税难点，考生可系统跟进。

掌握递延所得税会计分录的账务处理是确保2026年注会考试成功的关键，斯尔教育建议考生利用专业课程和资料，高效备考。