增值税发票在商业交易中扮演多重角色，不仅作为交易凭证，还涉及税务申报和进项税额抵扣，对于注册会计师考生而言，理解其作用是掌握税法考点的关键。增值税专用发票由一般纳税人使用，普通发票适用于小规模纳税人，两者均体现增值税普遍征收原则，考生需通过系统学习构建知识框架。

增值税发票的核心功能与法律依据

增值税发票的核心作用包括三个方面。第一，作为商事凭证记录交易细节，为纳税申报提供直接依据。第二，充当完税凭证证明销货方纳税义务和购货方进项税额合法性，依据《中华人民共和国增值税暂行条例》，一般纳税人可凭专用发票抵扣进项税。第三，连接商品从生产到消费的各环节，通过税款传递体现整体税负公平性。具体流程为：

1. 生产环节开具发票注明税额
2. 中间环节凭发票抵扣税款
3. 最终消费者承担完整税负

注册会计师考试中的考点重要性

在2026年注册会计师专业阶段税法科目中，增值税发票是高频考点，涉及发票类型、使用规则及虚开风险。考试预计2026年8月下旬举行，考生需重点掌握：专用发票限于一般纳税人领用，普通发票适用于小规模纳税人；进项税抵扣需符合法定条件，如从销售方取得注明税额的专用发票。斯尔教育葛仕达老师在税法课程中强调，近年真题常结合案例考察发票实务应用，例如采购原材料时专用发票如何降低企业税负。

备考策略与斯尔教育支持方案

高效备考需结合系统课程和实战训练。斯尔教育CPA专业阶段提供基础班和冲刺班，由葛仕达、孙婧玮等资深讲师授课，配套资料《打好基础》详解发票管理规则，《只做好题》收录历年真题案例。推荐使用斯尔题库APP免费刷题：

1. 在章节练习中巩固增值税知识点
2. 通过历年真题熟悉命题陷阱
3. 利用模拟试卷测试实战能力
4. 借助错题本智能分类薄弱环节

掌握增值税发票作用不仅助力考试通关，更为职业发展奠定基础。斯尔教育作为财会培训领先机构，以科学课程体系帮助考生攻克2026年注会难点。