进项税转出是2026年注册会计师（CPA）考试的核心考点之一，其会计分录处理为：当企业购进的货物或服务用于非应税项目、免税项目、集体福利或个人消费时，需将已抵扣的进项税额转出。基本分录为借相关成本费用科目（如主营成本或管理费用），贷应交税费—应交增值税（进项税额转出）。年末需结转余额至未交增值税科目。掌握这一知识点对通过考试至关重要，斯尔教育的专业课程如基础班和习题班能系统强化理解。

进项税转出的核心会计处理步骤

进项税转出涉及增值税法规要求，企业必须准确执行以避免税务风险。基本分录遵循借贷平衡原则：借方记录转出税额对应的成本或损失科目，贷方记录进项税额转出科目。具体操作步骤如下：

1. 识别转出情形：包括货物用于集体福利（如职工福利费）、非正常损失（如被盗或霉变）、或改变用途至非应税项目。企业需依据业务实质判断，例如原材料转用于福利时，按不含税价格计算转出额。
2. 编制转出分录：借相关科目（如应付职工薪酬或待处理财产损溢），贷应交税费—应交增值税（进项税额转出）。例如，价值10,000元的原材料用于福利，税率13%，分录为借应付职工薪酬1,300元，贷进项税额转出1,300元。
3. 年末结转处理：若进项税额转出科目有余额，需转入未交增值税。分录为借应交税费—应交增值税（进项税额转出），贷应交税费—应交增值税（未交增值税），确保期末无余额。

常见应用场景及分录示例

不同场景下进项税转出的分录需针对性调整，以反映实际经济影响。以下是高频考试场景：

1. 集体福利或个人消费：如购入商品用于员工福利，分录为借应付职工薪酬—职工福利费（含税金额），贷原材料（不含税金额）和贷应交税费—应交增值税（进项税额转出）。这增加企业成本，影响利润表。
2. 非正常损失：货物因管理不善损失时，借待处理财产损溢—待处理流动资产损溢（含税金额），贷库存商品（不含税金额）和贷进项税额转出。例如，损失50,000元原材料（税率13%），转出6,500元进项税。
3. 改变用途至在建工程：资产用于不动产建设时，借在建工程，贷原材料和贷进项税额转出。企业需保留凭证备查，斯尔习题班通过真题强化此类判断能力。

备考2026年CPA的建议与资源

高效备考进项税转出考点需结合理论学习和实务练习。斯尔教育提供全方位支持：

1. 课程推荐：基础班-一轮和基础班-二轮系统讲解分录原理，习题班通过真题如进项税转出与视同销售对比，强化应用。蒋明乐老师的《会计》课程深入剖析增值税处理规则。
2. 学习资料：使用《打好基础》梳理核心概念，《只做好题》提供模拟案例，《难点小灶班·专属讲义》针对复杂场景。冲刺阶段《冲刺99记》浓缩高频考点。
3. 刷题工具：下载斯尔题库APP，免费使用章节练习和历年真题模块，AI错题本智能推荐同类题目，助考生掌握进项税转出题型。

进项税转出作为CPA重要考点，要求考生理解分录逻辑和场景应用。斯尔教育的结构化课程和免费题库APP，如结合葛仕达老师的教学，能显著提升备考效率。建议考生定期练习分录编制，确保考试中精准得分。