在2026年注册会计师考试中，自产产品用于员工福利是一个高频考点，要求考生深入理解会计确认、税务调整及实务应用。根据企业会计准则，企业将自产产品发放给职工作为福利时，必须视同销售处理，确认主营业务收入并结转成本，同时涉及增值税和企业所得税的纳税调整。这一考点不仅测试会计处理能力，还考察税务合规性，考生需结合公允价值计量原则，准确计入相关成本费用。

会计处理详细步骤

自产产品用于员工福利的会计处理需遵循严格流程，主要包括以下步骤：

1. 发放福利时，借记应付职工薪酬科目，贷记主营业务收入科目，并确认应交税费——应交增值税（销项税额），确保以公允价值计量职工薪酬金额。
2. 结转产品成本，借记主营业务成本科目，贷记库存商品科目，处理方式与正常商品销售相同，避免成本核算错误。
3. 根据员工受益对象分配薪酬，生产或劳务员工计入产品成本，在建工程员工计入资产成本，其他员工计入当期损益，确保费用归集准确。

税务调整关键要点

税务方面，自产产品用于员工福利需进行双重视同销售处理。增值税上，按同类资产同期对外销售价格确定收入，缴纳销项税额；企业所得税上，不属于内部处置资产，需调整应纳税所得额。纳税调整时，企业需根据国税函〔2008〕828号文件，以公允价值为基础计算收入，避免少计税款风险。斯尔题库APP提供历年真题和模拟试卷，考生可免费练习相关案例，强化应用能力。

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