递延所得税资产是注册会计师考试中的高频考点，涉及企业会计准则的核心内容。它代表企业因可抵扣暂时性差异形成的未来抵税权益，直接影响财务报表的真实性。考生需理解其确认规则和计量方法，避免常见误区如混淆永久性差异。斯尔教育的CPA专业课程由蒋明乐老师主讲，使用《打好基础》教材系统讲解概念，帮助考生构建知识框架。

递延所得税资产的确认条件

确认递延所得税资产必须满足两个关键条件：存在可抵扣暂时性差异，例如资产账面价值低于计税基础或负债账面价值高于计税基础；企业预计未来有足够的应纳税所得额来利用这些差异。常见场景包括资产减值准备、未实现内部交易损益和可结转亏损。如果企业连续亏损且无扭亏计划，不得确认递延所得税资产。斯尔教育的难点小灶班通过案例分析，深化考生对确认原则的理解，使用《只做好题》强化练习。

递延所得税资产的计量方法

计量递延所得税资产基于公式：递延所得税资产 = 可抵扣暂时性差异 × 适用税率。税率应采用差异转回期间的预期税率，且资产不进行折现。资产负债表日需复核账面价值，如果未来很可能无法获得足够应纳税所得额，应减记资产价值；反之可恢复。计量时需考虑通货膨胀和政策变动因素。斯尔教育的基础速成班结合《冲刺99记》，提供步骤化学习：

1. 识别可抵扣暂时性差异，如坏账准备或租赁负债差异。
2. 确定适用税率，参考转回期间税法规定。
3. 计算资产金额，避免折现处理。
4. 定期评估可回收性，调整账面价值。

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