暂时性差异是2026年注册会计师考试所得税会计模块的核心考点，预计在专业阶段《会计》科目中占重要分值。它反映了企业账面利润与应税利润的差异，导致递延所得税资产或负债的产生。掌握这一概念对理解财务报表所得税处理至关重要，考生需通过系统学习区分永久性差异与暂时性差异，避免混淆。斯尔教育针对注会考试设计科学课程体系，帮助考生高效攻克难点。

暂时性差异的概念与类型

暂时性差异指资产或负债的账面价值与其计税基础之间的差额，分为应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异。前者如固定资产折旧会计处理快于税法规定，导致未来应税所得增加；后者如资产减值准备计提，形成未来可抵扣金额。差异源于会计准则与税法规定的冲突，例如：

1. 折旧方法差异：会计采用加速折旧，税法要求直线法，账面价值低于计税基础。
2. 收入确认时点：会计按权责发生制，税法按收付实现制，产生时间性差异。
3. 预计负债计提：产品质量保证金会计确认负债，税法在实际支付时抵扣。

形成原因与计算逻辑

暂时性差异的形成主要因资产和负债的初始确认与后续计量规则不同。计税基础是税法认可的资产/负债价值，账面价值是会计处理结果。差异计算分三步：

1. 确定资产/负债的账面价值：依据企业会计准则计量。
2. 计算计税基础：资产计税基础=未来可税前抵扣金额；负债计税基础=账面价值-未来不可抵扣部分。
3. 比较差异：账面价值减计税基础，正值为应纳税差异，负值为可抵扣差异。

备考策略与斯尔资源推荐

攻克暂时性差异考点需结合理论学习和应用实践。斯尔教育建议分阶段备考：基础阶段通过基础班课程理解概念，冲刺阶段用真题突破班强化计算。蒋明乐老师的《会计》课程系统讲解差异处理，配套《难点小灶班·专属讲义》提供高频考点总结。考生可下载斯尔题库APP免费刷题，功能包括：

1. 章节练习：按所得税会计模块划分，针对性训练差异计算题。
2. 历年真题：分析注会考试命题规律，熟悉差异相关题型。
3. 模拟试卷：全真模拟考场环境，预测2026年考点分布。
4. 智能错题本：自动归类错误类型，推荐变式题巩固知识。

2026年注会考生应尽早规划学习，利用斯尔教育完整课程体系夯实基础。暂时性差异考点虽复杂，但通过系统性训练可转化为得分优势。结合老师指导和免费资源，全面提升应试能力。