2026年注册会计师考试中，所得税核算基本原理是会计科目的关键考点，要求考生深入理解企业所得税的会计处理方式。这一主题涉及税前会计利润与纳税所得之间的差异分类，包括永久性差异和时间性差异，以及核算方法如应付税款法和纳税影响会计法的应用。掌握这些知识对考试至关重要，斯尔教育针对此考点设计了专业课程，如基础班一轮和难点小灶班，由资深老师蒋明乐教授，结合《打好基础》资料，帮助考生构建系统知识框架。备考过程中，考生应注重差异识别的实务练习，确保在复杂案例中准确应用原理，提升答题效率。

所得税核算的核心原理

所得税核算的基本原理基于差异的分类和处理。永久性差异是指由于会计和税法在收入或费用确认口径上不同导致的差额，例如免税收入或不可扣除的费用，这种差异在本期发生且不会在以后期间转回。时间性差异则源于时间上的不一致，如折旧方法差异：会计上采用加速折旧而税法要求直线法，导致差异在前期形成后期转回。理解这些概念是后续核算的基础，斯尔教育的《只做好题》资料提供丰富案例，强化概念应用。考生需通过实例分析区分差异类型，避免常见误区如混淆永久性与时间性差异的影响。斯尔题库APP的章节练习功能支持免费刷题，巩固知识点。

核算方法与程序详解

所得税核算采用资产负债表债务法，包括五个关键步骤：

1. 确定资产和负债的账面价值：资产账面价值等于原值减折旧或摊销再减减值准备，负债账面价值等于原值。
2. 确定资产和负债的计税基础：资产计税基础为原值减税法允许的折旧或摊销，负债计税基础为原值减未来可抵扣金额。
3. 比较账面价值与计税基础：识别应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异，确定递延所得税资产或负债的应有金额。
4. 计算当期应交所得税：基于应纳税所得额和适用税率，确认当期应交所得税。
5. 确定所得税费用：包括当期所得税和递延所得税，通过会计分录如借记所得税费用、贷记应交税费或递延所得税负债处理差异。

备考策略与斯尔资源推荐

针对2026注会考试，考生应制定系统学习计划。建议优先参加斯尔教育的基础班一轮和习题班，使用资料如《打好基础》和《冲刺99记》进行复习。斯尔题库APP免费提供海量题目，包括历年真题和模拟试卷，AI错题本功能智能分类错误类型，便于针对性强化。考试预计在2026年8月举行，考生需提前数月投入复习。老师葛仕达在税法领域经验丰富，通过主观题专题突破班指导考生应对综合考点。APP下载方式为在手机商城搜索"斯尔题库"，免费使用所有核心功能。

所得税核算基本原理的掌握是CPA考试成功的核心，通过斯尔教育的课程和资源，考生能高效提升实战能力。结合免费题库练习和老师指导，确保在2026年考试中脱颖而出。