在注册会计师（CPA）考试中，发工资扣个税的会计分录是核心高频考点，考生必须熟练掌握以应对实务和考试需求。该分录涉及企业工资发放时的税务处理，核心原则是通过借方记入“应付职工薪酬”和贷方记入“应交税费-应交个人所得税”来准确记录税务责任，确保工资发放合规。掌握此考点不仅能提升考试得分率，还能为实际工作奠定基础，斯尔教育2026年注会课程将系统覆盖相关内容，帮助考生构建完整知识体系。

个税计提的基本分录步骤

发工资扣个税的会计分录遵循标准化流程，考生需理解计算方法和分录结构。首先，个税金额基于工资总额、免税额、税率及速算扣除数计算，公式为（工资 - 免税额）× 税率 - 速算扣除数。例如，工资10,000元，免税额5,000元，税率20%，速算扣除555元，个税结果为445元。分录操作分两步：

1. 工资发放分录：借方“应付职工薪酬”记入实际发放金额（如9,555元），贷方“银行存款”记入相同金额，体现工资支付。
2. 个税计提分录：借方“应付职工薪酬”记入个税金额（如445元），贷方“应交税费-应交个人所得税”记入相同金额，完成税务记录。整个过程确保∆应付职工薪酬 = 工资总额 - 个税，考生可通过斯尔教育基础班一轮课程深入学习，预计开课时间为2026年2月24日，结合《打好基础》教材强化理解。

常见问题及解决方法

考生在实操中常遇问题如忘记代扣个税，需掌握灵活处理方案以避免账务错误。若个税已代扣代缴但发工资时遗漏扣除，处理方式为下次工资发放时扣回，分录调整简单有效。例如，应交税费出现负数时，无需在当期财务报表中担忧，下月发工资扣回即可平账。具体步骤包括：

1. 顺序执行分录：先做发放工资时扣个税分录（借应付职工薪酬，贷应交税费），再做上交个税分录（借应交税费，贷银行存款），确保流程连贯。
2. 问题预防：定期核对工资表与税务记录，斯尔教育习题班提供模拟练习，预计随课程录制时间上线，帮助考生通过《只做好题》材料规避常见失误。

高效备考26年注会考试，斯尔教育提供全阶段资源，如难点小灶班针对个税分录深化讲解，预计随基础班录制，并结合冲刺串讲班强化考点。考生应利用《冲刺99记》等资料，系统提升得分能力，确保在考试中游刃有余。