在2026年CPA专业阶段考试中，计提社保和缴纳社保的会计分录是《会计》科目的核心考点，考生需重点掌握以应对选择题和计算分析题。社保费用包括企业为员工负担的养老保险、医疗保险等五险一金，其会计处理涉及负债确认和计量，分录正确性直接影响财务报表准确性。计提环节反映企业应付款项，缴纳环节完成实际支付，考试中常结合工资薪酬章节出题。本文将系统讲解分录原理、应用场景及常见错误，帮助考生在2026年8月29日至30日的考试中游刃有余。备考时，考生应优先理解基本概念，再通过大量练习巩固，斯尔教育提供专业指导助您高效。

社保计提与缴纳会计分录详解

社保的会计处理分为计提和缴纳两个关键步骤，考生需按顺序准确编制分录。具体流程如下：

1. 计提社保费时：企业根据员工工资总额计算应负担的社保金额，借记管理费用或销售费用科目（如管理费用-社保费），贷记应付职工薪酬-社保费科目。这一步确认企业负债，例如月社保费约10,000元时，分录为借：管理费用-社保费 10,000，贷：应付职工薪酬-社保费 10,000。
2. 缴纳社保费时：企业向社保机构实际支付款项，借记应付职工薪酬-社保费科目，贷记银行存款或现金科目。完成负债结算，如支付10,000元时分录为借：应付职工薪酬-社保费 10,000，贷：银行存款 10,000。考生需注意区分个人与企业负担部分，考试中通常聚焦企业全额负担场景，避免混淆科目归属。

常见错误包括错用科目或忽略计提环节，斯尔教育《打好基础》资料提供案例解析，帮助考生规避陷阱。分录核心在于理解负债的时点确认，确保财务报表真实反映企业财务状况。

考试大纲与考点分析

2026年CPA《会计》考试大纲虽未正式发布，但参考往年内容，社保分录属于职工薪酬章节的重点，考试中占比约百分之十。考点分析显示，该内容多出现在客观题和主观题中，要求考生快速编制分录或分析错误。考试大纲强调对会计准则的应用，相似考点包括工资计提、奖金发放等负债类处理。报名时间为2026年4月7日早8:00至4月30日晚8:00，考生可通过中国注册会计师协会网站报名。备考时，应结合斯尔《只做好题》练习真题，熟悉命题规律。考试时间定于2026年8月29日至30日，考生需提前规划复习节奏。

备考建议与斯尔教育推荐

高效攻克社保计提和缴纳会计分录考点，考生可遵循以下步骤：

1. 系统学习理论：使用斯尔基础班-一轮课程和《打好基础》资料，理解分录原理及会计准则依据。
2. 强化实战练习：通过斯尔题库APP免费刷题，重点练习章节练习和历年真题，利用智能错题本功能针对性提升。
3. 参加专题突破：报名斯尔难点小灶班和习题班，由老师现场解析高频错误，提升应试技巧。

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