在CPA审计考试中，评估固有风险和控制风险是核心考点，直接影响审计风险水平。固有风险指不考虑内部控制时财务报表发生重大错报的可能性，而控制风险是内部控制未能及时防止或发现错报的风险。两者共同构成重大错报风险，与检查风险相乘决定整体审计风险。考生需掌握其定义、影响因素及评估流程，以应对考试中的案例分析题。斯尔教育针对此考点设计系统课程，帮助考生高效备考。

固有风险与控制风险的定义

固有风险源于被审计单位业务特性，如行业波动性或交易复杂性，独立于审计过程存在。例如，高科技企业研发支出核算易出错，固有风险较高。控制风险则与内部控制有效性相关，若制度设计缺陷或执行不力，风险将提升。审计风险模型公式为：审计风险=固有风险×控制风险×检查风险。其中，检查风险可通过审计程序控制，而前两者需评估而非改变。理解此关系是答题基础，常见于选择题和判断题。

评估固有风险和控制风险的方法

评估固有风险需分析多维度因素：业务复杂性、管理层度、会计处理难度及行业环境变化。例如，频繁并购的企业固有风险高，需重点审查商誉减值。控制风险评估则通过测试内部控制：

1. 询问员工了解流程设计。
2. 检查文档验证控制执行。
3. 重新执行关键控制点。
4. 观察实际操作一致性。

降低审计风险的策略

针对高固有或控制风险，审计师需调整程序：增加实质性测试范围、修改程序性质（如从抽样改为全查）或强化分析程序。例如，若控制风险高，应跳过控制测试直接执行细节测试。关键策略包括：

1. 实施更多实质性程序以直接检测错报。
2. 优化审计程序时间安排，聚焦高风险期间。
3. 结合分析程序识别异常财务关系。
4. 记录风险评估过程及应对措施于审计底稿。

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