在CPA审计考试中，货币资金内部控制是核心考点之一，涉及企业资金安全与合规管理。这一内部控制体系确保货币资金收支的真实性、准确性和完整性，防止舞弊风险。对于2026年考生，掌握该考点能提升审计实务能力，尤其在新大纲中强调内部控制的评估与测试。备考时需理解其基本框架，包括岗位分离、授权审批等关键环节。结合2026年CPA专业阶段考试时间8月29日—30日，考生应提前复习，确保在冲刺阶段巩固知识点。斯尔教育提供专业课程，帮助考生系统学习审计内容。

货币资金内部控制的基本要求

一个良好的货币资金内部控制体系需满足多项基本要求，这些是审计考试中的高频考点。首先，收支与记账岗位必须严格分离，避免同一人处理全流程，减少错误与舞弊风险。其次，所有收支需有合理合法的凭据支持，如发票或合同，确保交易可追溯。第三，资金支付应履行审批与复核制度，全部收支及时入账，杜绝延迟入账或坐支现金现象。第四，企业需控制现金使用，当日收入现金及时存入银行，并定期盘点现金与编制银行存款余额调节表，以做到账实相符。后，加强内部审计监督，按月检查资金流动，识别异常。这些要求源于《审计》科目大纲，考生可通过斯尔教育基础班课程深入学习，配套资料如《打好基础》详细解析案例。

货币资金岗位分工及授权批准流程

岗位分工是货币资金内部控制的关键，需明确职责权限与审批流程。企业应建立岗位责任制，确保不相容岗位分离，例如出纳不得兼任稽核或会计档案保管。授权批准制度包括严格审批程序：

1. 支付申请：由用款部门或个人提交申请，说明用途与金额。
2. 支付审批：审批人根据权限审核申请，不得越权审批；若越权，经办人有权拒绝并上报。
3. 支付复核：财务负责人复核批准后的申请，验证凭据真实性。
4. 办理支付：出纳人员执行支付并登记日记账，确保流程闭环。

现金和银行存款管理要点

现金和银行存款管理确保资金安全，涉及日常操作与合规要求。企业需设定现金库存限额，超限额现金及时存入银行，并通过转账处理大额交易。管理要点包括：

1. 现金收入不得直接支付自身支出，特殊情况需开户银行批准坐支。
2. 所有收入及时入账，禁止私设“小金库”或账外账。
3. 定期清理银行账户，遵守支付结算纪律，如不签发远期支票。
4. 指定专人（非出纳）每月核对银行账户，编制余额调节表。
5. 不定期盘点现金，确保账实相符，发现问题及时处理。

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