货币资金审计是CPA审计考试的核心考点，涉及库存现金、银行存款等资金的安全性与合规性审查，主要业务活动包括了解内部控制、执行实质性程序如监盘和函证，确保财务信息真实完整。考生需掌握资金收付流程、风险识别及审计证据收集方法，以应对考试中的简答题和综合题。货币资金审计不仅测试账实一致性，还需防范账外资金和舞弊行为，通过系统性训练可提升实务应用能力。

货币资金审计的主要业务活动

货币资金审计的核心业务活动分为了解内部控制和执行实质性程序两大部分。在了解内部控制阶段，审计人员需评估企业资金管理制度的健全性，重点检查不相容职务分离、授权审批流程及记录完整性。实质性程序则包括：

1. 监盘库存现金：实地清点现金实物，核对日记账余额，确保账实一致。监盘需在会计主管监督下进行，并编制盘点表记录差异。
2. 检查银行存款：核对银行对账单与账面记录，编制银行存款余额调节表，验证未达账项真实性。对于微信、支付宝等电子账户，需采用相同程序确保资金完整。
3. 函证银行存款余额：向银行发函确认账户余额及条款，识别潜在体外循环资金。
4. 抽查大额收支：审查原始凭证的合法性与审批手续，预防挪用或舞弊。

这些活动需结合风险评估结果，若控制薄弱则增加实质性测试深度，确保审计覆盖所有重大错报风险点。

内部控制与实质性程序要点

货币资金内部控制测试重点关注职责分离与授权机制。审计人员需通过符合性测试验证：

1. 不相容职务执行情况，如出纳不得兼任记账或稽核。
2. 资金收付审批权限是否合规，大额支付需多重签字确认。
3. 定期检查银行账户完整性，查询中国人民银行清单比对账面记录。

实质性程序则强调证据收集：库存现金监盘需突击进行，覆盖所有存放点；银行存款函证应涵盖所有账户，包括定期存款和理财产品。对于异常未达账项，需追踪资金流向，识别账外小金库。审计过程中，需结合客户对账结果分析收款入账情况，若发现客户已付款但企业未记录，应立即调查资金去向。

常见问题与审计注意事项

货币资金审计常见问题包括账外资金、挪用风险及收入隐瞒。审计要点如下：

1. 实物清点与对账：现金盘点必须全面，支票及承兑汇票需逐张核验；银行存款调节表需检查编制准确性，电子账户同样适用。
2. 审批权限核查：抽样大额支付凭证，验证授权签字链完整性，确保符合企业内控制度。
3. 特殊用途资金审查：检查资金是否用于理财或借贷，确认收益入账情况，避免账外资产遗漏。
4. 账外资金识别：通过员工访谈和凭证比对，发现以个人名义开设的隐蔽账户，确保所有收支入账。

审计人员还需关注政府补助、罚款等易漏记收入，结合穿行测试验证流程漏洞。重点防范现金坐支、超限额存储等违规行为，确保符合《现金管理暂行条例》。

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